Курсовая работа: Ревизия (аудит) расчетных операций

Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия транспорта в место постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция отправления поезда, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта.

Соблюдение срока нахождения в командировке определяется путем сопоставления времени, указанного в приказе, со временем фактического пребывания, исчисленным по отметкам в командировочном удостоверении. Отдельно проверяется правильность оплаты суточных расходов, расходов по найму жилья и на проезд.

Работнику за каждый день пребывания в командировке выплачиваются суточные, квартирные и проездные расходы. Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда ему предоставляется бесплатное помещение) в размере, указанном в предоставленных счетах (квитанциях).

Проезд работника к месту командировки и обратно оплачивается на основании проездных документов в размере стоимости проезда на воздушном, железнодорожном, водном и автомобильном транспорте общего пользования (кроме такси), включая платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

Расходы за пользование постельными принадлежностями в поездах возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно в плацкартном, купейном или мягком вагонах без предъявления квитанций. В таком же порядке и в указанных размерах возмещаются расходы работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, а также для повышения квалификации в течение всего срока обучения.

В РУП "Белгеодезия" выплачиваются суточные, квартирные и другие расходы в размерах, превышающих вышеназванные суммы.

В соответствии с действующим законодательством работник должен отчитаться в течение трех дней по возвращении из командировки. Для указанных целей предназначен авансовый отчет, составляемый работником и утверждаемый руководителем предприятия. К отчету прилагаются командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения и фактических расходах на проезд и других расходах (служебные переговоры по телефону, отправка телеграмм и т.п.). Руководитель РУП "Белгеодезия" или его заместитель обязан не позднее пяти дней принять решение по отчету командированного.

Для проверки соблюдения сроков отчетов аудитор составляет следующую вспомогательную ведомость (табл.4.3).

Таблица 4.3

Проверка соблюдения сроков отчетов по выданным подотчетным суммам и наличие остатков неиспользованных сумм

№ авансового отчета

Сумма неиспользованных средств

Срок отчета

Кол-во дней просрочки

Сумма штрафа

Примечания

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Выводы: ____________________________________________________________________________________________________________________________________

Все случаи переплат или недоплат фиксируются в отчете аудитора.

При контроле расчетов с подотчетными лицами в РУП "Белгеодезия" необходимо проверить правильность бухгалтерских записей по отражению полученных под отчет сумм и их списанию. Следует учитывать, что счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует: [8]

по дебету с кредитом счетов	по кредиту с дебетом счетов
50 Касса	07 Оборудование к установке
51 Расчетный счет	08 Вложения во внеоборотные активы
52 Валютные счета	10 Материалы
55 Специальные счета в банках	11 Животные на выращивании и откорме
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
79 Внутрихозяйственные расчеты	16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
92 Внереализационные доходы и расходы	18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на реализацию
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Операционные доходы и расходы
92 Внереализационные доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов

Все нарушения, которые могут встречаться среди операций с подотчетными суммами, делятся на две группы: допускаемые администрацией РУП "Белгеодезия"; возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации.

К первой группе нарушений относятся:

отсутствие утвержденного списка строго ограниченного круга лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы на операционные и хозяйственные расходы;

выдача денег под отчет на операционные и хозяйственные нужды работникам, не предусмотренным в списке;

выдача подотчетных сумм лицам, не имеющим трудовых отношений с контролируемым предприятием;

выдача подотчетных сумм на расходы, которые могут быть оплачены из кассы или через банк;

скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов ранее наступления потребности в деньгах или вообще без всякой потребности;

выдача подотчетных сумм лицу, имеющему задолженность по ранее полученному авансу;

превышение предельных размеров авансов;

несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах и не вернувшего остаток средств в кассу, путем удержания его долга из оплаты труда.

Ко второй группе нарушений относятся:

несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу;

передача денег другому подотчетному лицу;