Курсовая работа: Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка

В пассиве учет ведется на счете No 98090 "Ценные бумаги вне обращения".

После заключения договоров продажи акций совершается проводка:

Дебет сч. No 98090

Кредит сч. No 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".

После подведения результатов и составления отчета, проданные акции списываются со счета No 98070 в корреспонденции со счетом No 98040 "Ценные бумаги владельцев".

Не реализованные акции списываются проводкой:

Дебет сч. No 98090

Кредит сч. No 98000.

После получения акционерами сертификата акций :

Дебет сч. No 98040

Кредит сч. No 98000

2.2. Учет акций, выкупленных у акционеров.

Учет собственных акций (паев), выкупленных у акционеров (пайщиков), ведется на балансовом счете No 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" по цене покупки.

Разница между балансовой (номинальной) стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета по учету доходов и расходов.

При покупке собственных акций по цене выше номинальной стоимости осуществляется проводка:

Дебет сч. No 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости

Дебет сч. No 702 на сумму превышения покупной стоимости акций над номинальной

Кредит счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета продавца.

В случае покупки собственных акций по цене ниже номинальной стоимости делается следующая проводка:

Дебет сч. No 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости

Кредит счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета продавца

Кредит сч. No 701 на сумму превышения номинальной стоимости акций над покупной.

Одновременно вносятся соответствующие изменения в аналитический учет по балансовому счету по учету уставного капитала.

Выкупленные банком акции, выпущенные в документарной форме, хранятся как наличные деньги. На все акции, учитываемые по счету 105, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.

Последующая продажа акций отражается по кредиту счета No 105 и дебету счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета покупателя.

Положительная разница между балансовой (номинальной) стоимостью и продажной ценой акции относится в дебет сч. No 70102.

Отрицательная разница относится в кредит сч. No 70204.

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по учету уставного капитала.

По решению кредитной организации на выкупленные доли (акции) может быть уменьшен уставный капитал банка.