Курсовая работа: Схема построения "Отчета о прибылях и убытках"

С марта по июль (ежемесячно в течении пяти месяцев) будет происходить погашение отложенного налогового обязательства с отражением в бухгалтерском учете;

2) 31 марта (а также 30.04, 31.05, 30.06, 31.07):

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» - 240 руб. – отражено погашение отложенного налогового обязательства (ОНО) по убыткам от реализации основного средства: 1000 руб. х 24% = 240 руб.

Отобразим в таблице весь пример.

Следовательно, характер временной разницы определили по моменту возникновения.

Если рассматривать эти разницы в отрыве, то в марте разница носит характер налогооблагаемой временной разницы (расход по налоговому учету (1000 руб.) больше расхода по бухгалтерскому учету), ведущей к образованию отложенного налогового актива (Дебет счета 68, Кредит счета 77). В результате по бухгалтерскому учету, по одной и той же операции одновременно отражается и ОНО (на счете 09), и ОНА (на счете 77), что, естественно, неправильно.

Постоянные разницы появляются из-за несовпадения фактов признания доходов и расходов. Многие затраты организации не уменьшают облагаемую прибыль (например, рекламные, представительские и командировочные расходы сверх норм, установленных Налоговым кодексом РФ).

В бухгалтерском учете таких ограничений нет. Все эти затраты включают в расходы организации полностью, когда организация потратила средства и признала их расходами в бухгалтерском учете, но уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль не может. Примером постоянной разницы может послужить сумма процентов по заемным средствам сверх норм, установленных ст. 269 НК РФ. Указанная сумма признается в налоговом учете расходом, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, а в бухгалтерском учете будет учтена в составе прочих расходов или включена в стоимость амортизируемого имущества или товарно-материальных ценностей. В результате указанного различия в бухгалтерском учете организации возникает постоянная разница.

В результате налога на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, будет больше, нежели по данным бухгалтерского учета. Сумма такого превышения и называется постоянным налоговым обязательством. Эту сумму нужно указывать в форме №2 по строке 200.

Рассчитать ее можно по формуле:

Постоянные налоговые обязательства = Постоянная разница х 24%.

Величину постоянной разницы определяют так:

Сумма данного вида расходов, признанная в бухучете – Сумма данного вида расходов, признанная в налоговом учете = Постоянная разница.

Сумму постоянной разницы можно отразить на том счете, где ведется учет актива или обязательства, по которому она возникла.

Пример

Организация торгует мебелью. Для привлечения покупателей фирма провела в отчетном году рекламную акцию – розыгрыш призов. Расходы на приобретение призов составили 59 000 руб. (в т.ч. НДС 9000 руб.). Сумма этих расходов учитывается при налогообложении прибыли только в пределах 1% от полученной выручки.

Бухгалтер фирмы сделал проводки:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» субсчет «Расходы на рекламу»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 50 000 руб. (59 000 – 9000) – отраж?