Курсовая работа: Собственный капитал: обеспечения и резервы

20 "Производственные запасы", 28 "Товары" (на стоимость полученных товарно-материальных ценностей).

Использование средств, полученных в порядке целевого финансирования, отражается на соответствующих счетах учета производственных затрат или счета 949 "Прочие расходы операционной деятельности" (на содержание дошкольных детских учреждений, оздоровительные, социально-культурные мероприятия и др.).

В соответствии с п. 16 П(с) БО 15 целевое финансирование не признается доходом до тех пор, пока не существует подтверждение того, что оно будет получено и предприятие выполнит условия относительно такого финансирования. Следовательно, полученное целевое финансирование признается доходом в течение тех периодов, у которых были понесены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования.

Одновременно использованные в отчетном периоде средства целевого назначения признаются доходами и зачисляются в операционные доходы предприятия записью:

Дт сч. 48 "Целевое финансирование и целевые поступления";

Кт сч. 718 "Полученные гранты и субсидии".

Целевое финансирование, полученное предприятием в виде выполненных работ некапитального характера, отражается записью:

Дт сч. 23 "Производство", 949 "Прочие расходы операционной деятельности" и др.;

Кт сч. 48 "Целевое финансирование и целевые поступления".

Одновременно стоимость этих работ зачисляется в доходы операционной деятельности предприятия записью:

Дт сч. 48 "Целевое финансирование и целевые поступления";

Кт сч. 718 "Полученные гранты и субсидии".

Если выполненные целевым назначением работы имеют капитальный характер (строительство, модернизация основных средств и пр.), то их стоимость отражается по дебету счета 15 "Капитальные инвестиции" (соответствующий субсчет) и кредиту счета 48 "Целевое финансирование и целевые поступления".

Возведенные за счет целевого финансирования объекты основных средств, введенные в эксплуатацию, принимаются на баланс записью по дебету счета 10 "Основные средства" и кредиту счета 15 "Капитальные инвестиции". Ежемесячно в сумме начисленной амортизации по таким объектам делается запись на зачисление использованного финансирования в операционные доходы предприятия:

Дт 48 "Целевое финансирование и целевые поступления";

Кт сч. 718 "Полученные гранты и субсидии".

В случае финансирования капитальных вложений сальдо счета 48 подлежит списанию на кредит счета 69 "Доходы будущих периодов" с последующим включением (одновременно с начислением амортизации) в доход соответствующих периодов.

При строительстве объектов основных средств в порядке долевого участия денежные средства, полученные предприятием-застройщиком от пайщика для долевого участия в строительстве объекта, отражаются записью по дебету счета 31 "Счета в банках" и кредиту счета 48 "Целевое финансирование и целевые поступления". После оформления документов на право собственности пайщика на соответствующую часть построенного объекта (квартиру, нежилое помещение) застройщик на стоимость этой части объекта делает запись:

Дт сч. 48 "Целевое финансирование и целевые поступления";

Кт сч. 15 "Капитальные инвестиции".

Пайщик переданные предприятию-застройщику денежные средства для долевого участия в строительстве объекта отражает записью:

Дт сч. 37 "Расчеты с разными дебиторами";

Кт сч. 31 "Счета в банках".

После получения оформленных документов права собственности на соответствующую долю построенного объекта пайщик делает запись по дебету счета 15 "Капитальные инвестиции" и кредиту счета 37 "Расчеты с разными дебиторами".

Зачисление на баланс собственной части построенного на долевых началах объекта пайщик отражает записью:

Дт сч. 10 "Основные средства" (если объект предназначен для использования для собственных нужд по прямому назначению);

Дт сч. 28 'Товары" (если объект предназначен для продажи);

Кт сч. 15 "Капитальные инвестиции".

5 Практическая часть

1. Открыть счета на начало месяца, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.