Курсовая работа: Содержание бухгалтерской отчетности на примере ООО "Рос Азия"

Объекты, которые не числятся в учете, записываются с описи и оцениваются по современной стоимости воспроизводства. Комиссия восполняет недостающие сведения в инвентаризационных описях. Данные инвентаризации сличают с данными учета (инвентарными карточками) путем сопоставления. При обнаружении не отраженных в учете ценностей, увеличивающих стоимость ценностей, или частичной ликвидации, уменьшающей первоначальную стоимость ценностей, комиссия составляет акт и определяет сумму увеличения или уменьшения стоимости объекта. Излишки приходуются как ранее не учтенные ценности.

Основная задача инвентаризации - выяснить, совпадают ли данные бухгалтерского учета с фактическим наличием тех или иных ценностей (суммой задолженностей), чтобы обеспечить достоверность данных отчетности.

Проверить нужно не только имущество, которое принадлежит фирме. Инвентаризации также подлежат ценности, учтенные на забалансовых счетах, права собственности на которые у фирмы нет (например, арендованные основные средства; товары, полученные на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку, и т.д.).

Дату инвентаризации определяет руководитель фирмы по согласованию с бухгалтером. Обычно ее проводят по состоянию на 1 октября или 1 декабря отчетного года. К этому сроку бухгалтер должен успеть подготовить документы для инвентаризационной комиссии, и у него будет время, чтобы внести исправления в учет до сдачи годового баланса.

Выявленные излишки тех или иных ценностей (основных средств, материалов, товаров и т.д.) Приходуют и отражают на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Такое имущество учитывают по рыночной цене на дату проведения инвентаризации.

Для этого делают проводки:

Дебет 01 (04) кредит 91-1 ∑ - 25000 руб.

- оприходовано основное средство (нематериальный актив), выявленное в процессе инвентаризации (по рыночной стоимости с учетом амортизации);

Дебет 10 (41) кредит 91-1 ∑ - 3000 руб.

- оприходованы излишки материалов (товаров) по рыночным ценам;

Дебет 50 кредит 91-1 ∑ - 1200 руб.

- оприходована денежная наличность (денежные документы), выявленные в результате инвентаризации.

Стоимость недостающего имущества прежде всего списывают на счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей». Для этого делают записи:

При недостаче основных средств

Дебет 02 кредит 01 ∑ - 130 руб.

- списана амортизация по недостающим основным средствам;

Дебет 94 кредит 01 ∑ - 1000 руб.

- списана остаточная стоимость недостающих основных средств;

При недостаче нематериальных активов

Дебет 05 кредит 04 ∑ - 540 руб.

- списана амортизация недостающих нематериальных активов;

Дебет 94 кредит 04 ∑ - 5000 руб.

- списана остаточная стоимость нематериальных активов;

При недостаче материальных ценностей

Дебет 94 кредит 10 (41) ∑ - 6700 руб.

- отражена недостача материалов (товаров);

При недостаче денег в кассе

Дебет 94 кредит 50 ∑ - 100 руб. - отражена недостача денег в кассе.

Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли списывается на счета по учету расходов. Сделать это нужно по приказу руководителя фирмы. Эту сумму можно учесть при налогообложении прибыли. Недостачу сверх норм списывают на тех лиц, которые в ней виновны. Если виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то сумму недостачи включают в состав прочих расходов.