Курсовая работа: Содержание бухгалтерской отчетности на примере ООО "Рос Азия"

Дебет 20 кредит 94 ∑ - 2000 руб.

- списана недостача в пределах норм естественной убыли;

Дебет 73 кредит 94 ∑ - 2000 руб.

- списана недостача сверх норм на виновных в ней лиц;

Дебет 91-2 кредит 94 ∑ - 5000 руб.

- списана недостача сверх норм естественной убыли при отсутствии виновников (или если во взыскании с них недостачи отказано судом).

Пример

В феврале 2008года бухгалтер при проведении проверки счетов обнаружил, что в августе 2007 года была занижена сумма расходов по аренде помещения. Договорная стоимость аренды составляла 118 000 руб. (в т. Ч. Ндс - 18 000 руб.). В учете расходы по аренде были отражены лишь в сумме 50 000 руб., а ндс по ним - в сумме 9000 руб.

Годовая отчетность ООО «Рос Азия» еще не утверждена и не была сдана в налоговую инспекцию. Поэтому все исправления будем вносить 31 декабря 2007 года.

Исправления сделали такие:

Дебет 26 кредит 60 ∑ - 50 000 руб. - сторнированы расходы по аренде;

Дебет 19 кредит 60 ∑ - 9000 руб.

- сторнирован выделенный НДС по расходам на аренду;

Дебет 68 субсчет "расчеты с бюджетом по НДС" кредит 19

- 9000 руб. - сторнирована проводка по принятию к вычету НДС;

Дебет 26 кредит 60 ∑ - 100 000 руб. - учтены расходы по аренде;

Дебет 19 кредит 60 ∑ - 18 000 руб. - учтена сумма НДС;

Дебет 68 субсчет "расчеты с бюджетом по НДС" кредит 19

- 18 000 руб. - налог принят к вычету.

Реформация баланса - это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

- закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 "продажи" и 91 "прочие доходы и расходы";

- включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

- по обычным видам деятельности - счет 90 "продажи";

- прочие, которые учитывают на счете 91 "прочие доходы и расходы".

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 "продажи". В соответствии с планом счетов к нему открывают субсчета:

- 90-1 "выручка";

- 90-2 "себестоимость продаж";