Курсовая работа: Составление приложения к бухгалтерскому балансу

В графе 3, 4 указывается сумма начисленной амортизации на начало и конец отчетного года соответственно, то есть сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». (Приложение № 3)

Амортизация на начало отчетного года составила 17 000 руб.( строка 050 графа2), в том числе по Исключительному праву – 1243,68 руб.(стр.052 графа 3), прочие НМА - 16 000 руб(стр.052 графа 3). В отчетный период сумма начисленной по нематериальным активам амортизации составила 4615 руб., в том числе по исключительному праву 1865,52 руб. руб., по товарным знакам 750 руб., прочие НМА 2000 руб. Амортизация на конец отчетного периода составила всего 22 000 руб.(стр.050 графа 4),в том числе Товарные знаки – 1000 руб.(стр.051 графа 4),исключительное право- 3000 руб.(стр.052 графа 4),прочие НМА-18 000 руб.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам фиксируются в бухгалтерском учете одним из способов: путем накопления сумм амортизации на отдельном счете либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (п. 21 ПБУ 14/2000). Поэтому показатели о суммах начисленной амортизации нематериальных активов заполняются не только на основе данных аналитического учета по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов", но и по кредиту счета 04.
Раздел «Основные средства»

Данный раздел состоит из двух таблиц. В первой таблице этого раздела отражается информация о движении основных средств в течение отчетного года. Основные средства отражаются в форме по первоначальной (восстановительной) стоимости на основании оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 «Основные средства» (Приложение № 4)

В графе 3 «Наличие на начало отчетного года» переносится дебетовое сальдо по соответствующим видам основных средств, счета 01 "Основные средства" на 1 января отчетного года:

Сооружения и передаточные устройства-413227,20 руб.(стр.111 гр.3)

Машины и оборудование- 6483300,45 руб.(стр.112 гр.3)

Транспортные средства -7050145,62 руб.(стр.113 гр.3)

Производственный и хозяйственный инвентарь- 3287710,60 руб.(стр.114 гр.3)

Другие виды основных средств-129479 руб.(стр.118 гр.3)

В графе 4 «Поступило» указывается первоначальная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в отчетном году. В этой же графе отражаются суммы увеличения стоимости объектов в связи с проведенной реконструкцией, достройкой и т.п.

В отчетном периоде поступило: « Машины и оборудование»-205 000 руб. ( стр.112 гр.4)

В графе 5 «Выбыло» отражается первоначальная стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, а также суммы уменьшения стоимости этих объектов в результате частичной ликвидации, реконструкции, то есть кредитовый оборот по счету 01 «Основные средства».

В отчетном периоде выбыло: Машины и оборудование -23000 руб.(стр.112 гр.5);Транспортные средства-2674000 руб.(стр.113 гр.5); производственный и хозяйственный инвентарь-175000 руб.(стр.114 гр.5)

Графа 6 «Наличие на конец отчетного периода» рассчитываются как сумма показателей граф 3 и 4 за минусом показателей графы 5 и должны быть равна дебетовому сальдо по счету 01на 31 декабря :

Сооружения и передаточные устройства-6665151,77 руб.(стр.111 гр.6)

Машины и оборудование- 4376027,26 руб.(стр.112 гр.6)

Транспортные средства -3113217,84 руб.(стр.113 гр.6)

Производственный и хозяйственный инвентарь- 3113217,84 руб.(стр.114 гр.3)

Другие виды основных средств-129479 руб.(стр.118 гр.3)

Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по видам основных средств, за исключением амортизации имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) или прокат. Показатели о начисленной амортизации основных средств заполняются на основании данных аналитического учета к счету 02 "Амортизация основных средств". Поскольку на счете 02 учитывается в том числе амортизация имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) или прокат, эти суммы должны быть отражены не в разделе "Основные средства", а в разделе "Доходные вложения в материальные ценности". (Приложение № 5)

Амортизация основных средств всего-12234815,83 руб.(стр.140 гр.3);

На конец отчетного периода -11769093,78 руб.(стр.140 гр.4)

По строке "Передано в аренду объектов основных средств - всего" фиксируется первоначальная стоимость основных средств, переданных в аренду другим организациям в течение года, которые учитываются по счету 01, субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям". Кроме того, стоимость основных средств, переданных в аренду, должна быть расшифрована по видам:
- здания;
- сооружения.
По строке "Переведено объектов основных средств на консервацию" приводятся остатки по счету 01, субсчет "Основные средства, переведенные на консервацию»-60784,80 руб.Кроме того, во второй таблице приводится стоимость переданных и взятых в аренду основных средств с расшифровкой по их видам. ООО « Дело» имеет арендованное имущество -2255000 руб. Стоимость основных средств, полученных в аренду от других организаций, отражается по строке "Получено объектов основных средств в аренду - всего". Для заполнения этой строки используют аналитические данные по забалансовому счету 001 "Арендованные основные средства".
В отдельной строке отражается информация о наличии объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию, но находящихся в процессе государственной регистрации. В зависимости от учетной политики такие объекты могут учитываться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или 01 «Основные средства».

В случаи проведения переоценки основных средств, справочно приводятся ее результаты, при этом:

1. если стоимость ОС в результате переоценки уменьшилась, то сумма изменения первоначальная (восстановительная) стоимость отражается в круглых скобках;

2. если стоимость ОС в результате переоценки увеличилась, то сумма изменения амортизации отражается в круглых скобках.

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности».

В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация основных средств" формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката.

Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.