Курсовая работа: Совершенствование механизма управления оборотными средствами предприятия

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие, состав и структура оборотных средств

???????????? ???????? ??? ????????????? ???????????? ????????????? ???????????? ???????? ??????? ????????? ???????. ????????? ???????? ???????????? ????? ???????????? ???????? ???????, ???????????? ??? ???????? ????????? ???????????????? ?????? (??????????????? ?????????, ?????????, ???????? ?????, ?????????? ? ??.) ? ?????? ????????? (???????? ???????, ???????? ? ???????, ???????? ???????? ???????), ?????????????? ?? ??????????? ???????????.

Оборотные средства после основных фондов занимают по своей величине второе место в общем объеме ресурсов, определяющих экономику предприятия. С позиции требований эффективного управления экономики предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. Одним из условий непрерывности деятельности предприятия является постоянное возобновление его материальной основы.

????? ????????? ????????????????? ?????, ???????????? ??????? ????????? ? ?? ?????????? ????????? ????????? ??????? ??????????? ? ??????? ??????? ?? ?????????? ????????? (?????, ?????). ??? ??????? ??????????? ???????????????? ????????????? ???????? ????????????, ??????? ?????????????? ????? ???????????? ???????????? ??????? ???????????.??????? ????????? ??????? ? ?????????? ??????????? ????????, ?????????????? ?????????? ???????????????? ? ???????????? ???????????? ???????????, ???????? ??????????? ???????? ????????? ?????????? ??? ????? ???????. ???????? ??? ???????? ???????: ???????????????? ? ????????-????????????????????????? ??????? ??????????? ? ???????? ??????????? ????????????? ???????? ????????????. ????????-????????? ??????? ????????? ??????? ??????????? ? ???????????????? ??????? ?? ????????? ???????? ? ???????? ????????? ? ??? ????? ?? ???????? ????????? ? ?????? [10, ?. 200-201]? ????? ???????? ????????? ???????? ???????? ??????????????? ??? ??????: ????????, ???????????????? ? ????????.?????? ?????? ???????????? ??????? ???????? ????????????????. ??? ????????? ? ????? ?????????. ????? ?????????? ??????????? ???????? ??????? ? ????? ???????????????? ???????.???????????????? ?????? ???????????? ????? ???????????????? ??????? ????????????. ?? ???? ?????? ?????????? ?????????????? ????????? ??????????? ?????????, ?? ?? ?????????, ? ? ??????? ????????? ?????????????? ???????????????? ???????, ????????????? ???????????? ??????? ?? ?????????? ????? ? ????????? ? ??? ???????, ? ????? ???????????? ????????? ???????? ??????. ???????????????? ?????? ???????????? ????????????? ???????? ??????? ?????????, ????? ???? ????????? ?????? ?? ??????????.?? ??????? ?????? ???????????? ?????????? ?????????????? ??????? ????? (??????? ?????????) ? ??? ?? ???????, ??? ? ?? ?????? ??????. ???? ????? ????, ??? ???????? ????? ????????? ????????????? ????????? ??????????? ? ????????, ?????????????? ???????? ????????????????? ?? ???? ????? ??????????? ??????? ?? ?????????? ?????????. ????????? ?? ????? ?????????? ???????? ??????????, ??????? ???????????? ? ???????????? ? ?????? ?? ?????????????. ????? ?????????? (???????), ??????????????? ?? ?????????? ????????? ???????, ?????????????? ? ??? ? ????????? ?????? ? ???? ??????????? ????? ???????.???????? ?????, ??????? ????????? ????????? ???????? ?? ??????? ?????? ?? ????????????, ???????????? ???????? ? ????????? ??????? ??????? ???????.??????????? ????????? ??????? ?????????? ?? ?????:? ? ? ? ? ? ?` - ?`, ??? ? ? ???????? ????????, ???????????? ????????????? ?????????;? ? ???????? ????????????;? ? ????????????;?` - ??????? ?????????;?` - ???????? ????????, ?????????? ?? ??????? ????????? ? ?????????? ? ???? ????????????? ???????.????? (?) ????????, ??? ????????? ??????? ????????, ?? ??????? ?? ???????????? ???????????? ? ????? ???????????? [10, ?. 205].????????? ?????? ? ????????? ????????? ???????.??? ???????? ????????? ??????? ???????? ???????????? ?????????, ?????????? ????????? ????????. ??????? ????????? ??????? ?? ????????? ???????????????? ????? ? ????? ????????? ???????????? ????????????? ?? ????????????? ? ????????????? ? ?????? ???????????? ????????? ? ?? ??????????.????????? ???????????????? ????? ???????? ? ????:

· производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их состав можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

· незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

· расходы будущих периодов – это незавершенные элементы оборотных фондов, включающих затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

? ?????? ????????? ?????????:

· готовая продукция на складах;

· товары в пути (отгруженная продукция);

· денежные средства;

· средства в расчетах.

Соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляют в среднем 4:1.

???????? ????????? ???????, ??????? ? ????????????, ???????????? ? ???????? ????????????? ???????????????? ?????? ???????????? ???????, ??????? ???????? ???????, ?????????? ?????, ????????? ??? ????????, ????????? ??????? ????????, ????????????? ?????????? ? ??????????? ?????.? ????????? ???????? ???????? ??? ????????? ?????? ? ??????? ???????????????? ?????? ??????????? ??????????. ???, ????????, ?? ???????????? ??????? ?????????????? ?? ????, ??? ?? ???????????? ?????? ??????????????. ??????????? ????? ?????????? ?????????? ????????? ???????, ?????????? ? ?????????, ?????????? ?????????? ????????? ???????. ???????? ? ?????????? ????????? ??????? ???????? ?????????????? ??????????????? ??????? ?????????, ? ?????????, ????????????? ??????????? ????????????????? ????????, ????????? ????????? ? ?????, ???????????????? ??????????? ? ????????????, ?????????? ?????? ?? ???????????? [9, ?. 101-102].???????? ????????? ???????? ? ?????????? ?????????? ??????????:- ????????????;- ????????????? ?? ???????? ??????????;- ??????????? ? ????????????? ?????????????. ????? ?? ???????? ????????? ??????????? ????????? ??????? ???????? ????????????. ?????????? ????? ???????? ????????? ???????????? ??????????? ?????????? ??????????? ?????? ??????????? ????????? ??????? ? ??? ????? ?????????? ??????? ??? ????????? ????????????? ??? ???????????????? ? ????????-????????? ???????. ????????? ???????? ?????? ??????? ?????? ?? ???????????? ????????? ??????? ???????? ????? ?? ?????? ?????????? ????????? ????????-????????? ??????????. ????????? ????????? ?????????? ??????????? ????????? ??????? ???????? ????????????? ?? ?????? ?? ???????? ??????????. ????????? ????? ???????? ????? ?????????? ?? ????????????????? ??????? ?????????????? ????????? ??????? ?? ???????? ???????, ?? ?????? ?????????? ????????? ?? ??????, ?? ?????? ? ?????? ????????? ???????? ??????? ? ??????? ????????-????????? ??????????, ????? ???????? ????????????? ??????????? ?? ???????????? ????? ? ??????? ?????????, ??????? ? ???????? ?? ?????????? ?????, ??????? ?? ????????? ????????.?????? ????????? ??????????? ????????? ??????? ???????? ??????????? ?? ???????????, ????????????? ????????????? ? ????????? ???????????????. ??????????? ????????? ??????? ??????????? ??????????? ???????? ??????????????? ???????? ?? ???????????? ? ?????????????? ????????????? ??????????? ??????? ? ???????????? ?? ?????? ?????????????? ??????, ??????????? ? ????????????? ??????????.???? ???????? ?????????? ????????? ????????? ??????? ? ??????????? ???????????? ?????? ? ???????????? ????????? ??????? ??????? ? ? ??????????? ???????? ? ????????? ?????????? ?? ?????????????? [7, ?. 30-31].

Можно выделить три основных модели управления оборотными средствами.

1. Агрессивная модель управления текущими активами.

Предприятие не ставит ограничений в наращивании текущих активов, имеет значительные денежные средства, запасы сырья и готовой продукции, существенную дебиторскую задолженность - в этом случае удельный вес текущих активов в составе всех активов высок, а период оборачиваемости оборотных средств длителен.

Такая политика управления текущими активами не может обеспечить повышенную экономическую рентабельность активов, но практически исключает вопрос возрастания риска технической неплатежеспособности.

2. Консервативная модель управления текущими активами. Предприятие сдерживает рост текущих активов - и тогда удельный вес текущих активов в общей сумме активов низок, а период оборачиваемости оборотных средств краток. Такую политику ведут предприятия либо в условиях достаточной определенности ситуации, когда объем продаж, сроки поступлений и платежей, необходимый объем запасов и точное время их потребления и т.д. известны заранее, либо при необходимости строгой экономии.

Такая политика управления текущими активами обеспечивает высокую экономическую рентабельность активов, но несет в себе повышенный риск возникновения технической неплатежеспособности в случае непредвиденных ситуаций при реализации продукции или при ошибке в расчетах.

3.Умеренная модель управления текущими активами.

Предприятие занимает промежуточную, "центристскую" позицию - при этом текущие активы составляют примерно половину всех активов предприятия, период оборачиваемости оборотных средств имеет усредненную длительность. В этом случае и экономическая рентабельность активов, и риск технической неплатежеспособности находятся на среднем уровне.

????????? ???????? ?????????? ?????????? ?????????? ???????????? ????? ?????????? ????? ??????????? ? ?????????????? ??????? [1, ?. 22-23].

1.2 Нормативно-правовые акты, регулирующие оборотные средства предприятий промышленности

В Республике Беларусь регулирование оборотных средств закреплено в следующих нормативно-правовых актах:

1. ????????????? ???????????? ???????? ?????????? ???????? ?? 23 ????? 2004?. ? 41 ??? ???????????? ?????? ????????? ????????? ? ????????? ????????? ? ??????? ????????? ????????. ?????? ????????????? ????????????? ????? ????????? ?????????, ??????????? ?????????? ????? ? ???????????? ? ????????? ????????? ? ??????? ????????? ??????? ? ???????? 30 ??????? ??????? ?? ??????? (????? ?????? ? ???????? ???????, ????? ?? ??????? ??????????????? ? ???????? 10 ??????? ??????? ?? ???????).

2. Постановление Министерства промышленности Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г. № 21 «Об утверждении инструкции о порядке нормирования расхода сырья и материалов в производстве продукции». Инструкция устанавливает общие положения, цели, задачи, порядок организации и разработки норм расхода и ответственных за постоянное совершенствование нормирования сырья и материалов в производстве на всех этапах жизненного цикла продукции.

3. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 декабря 2000 г. № 1966 «О мерах по сокращению дефицита оборотных средств в организациях промышленности» и Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 мая 2001 г. № 816 «О создании условий для сохранения оборотных средств организаций промышленности». В целях создания условий, обеспечивающих сохранение оборотных средств предоставляется право организациям промышленности на дату перехода на методику списания отклонений от стоимости материальных ресурсов, одобренную постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21 декабря 2000 г. № 1966 "О мерах по сокращению дефицита оборотных средств в организациях промышленности", производить дооценку себестоимости остатков готовой продукции в части материальных затрат до уровня этих затрат в себестоимости изготавливаемой продукции в месяце, предшествующем дате перехода на указанную методику. При этом суммы произведенной дооценки относятся на пополнение собственных оборотных средств и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в установленном порядке.

4. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства промышленности Республики Беларусь от 1 июля 2002 г. № 94/6 «Об утверждении инструкции по дооценке готовой продукции и реализации товаров». Инструкция определяет методику дооценки себестоимости остатков готовой продукции до себестоимости изготавливаемой продукции на момент ее реализации, а также дооценки остатков материальных ресурсов, приобретенных для собственного производства, собственных хозяйственных нужд и не использованных на эти цели, срок хранения которых на складах на дату реализации превысил три месяца, и порядок отражения результатов дооценки в бухгалтерском учете организаций. Основной целью проводимой дооценки на основе настоящей Инструкции является пополнение собственных оборотных средств организаций за счет выявления и реализации залежалых более трех месяцев остатков ранее произведенной готовой продукции и приобретенных материальных ресурсов для собственного производства и собственных хозяйственных нужд.

5. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 17 июля 2007 г. № 114 «Об утверждении инструкции о порядке бухгалтерского учета материалов». Инструкция о порядке бухгалтерского учета материалов устанавливает порядок бухгалтерского учета сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды организаций.

Также существуют ряд других нормативно-правовых актов по оборотным средствам, утвержденными Министерством финансов, Министерством экономики, Министерством промышленности и другими уполномоченными органами. Например, Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. № 89 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета» (ред. от 13.11.2003 № 153), Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27.04.2007 № 69/76/52 «о внесении изменений и дополнений в инструкцию по анализу и контролю за финансовымсостоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности» и т.д. [3].

Таким образом, нормативно-правовая база РБ по оборотным средствам предприятий и организаций достаточно сильно развита.

1.3 Источники формирования оборотных средств

Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства. Выбор соответствующих источников финансирования оборотных активов в конечном итоге определяет соотношение между уровнем эффективности использования капитала и уровнем риска финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. С учетом этих факторов и строится политика управления финансированием оборотных средств.

????? ?????? ??????????? ????????? ??????? ??????????????? ???????????? ??????????????. ?????? ?? ???????????? ??????????? ???????????? ??????? ??? ??????????? ??????????? ??????? ???????-???????????? ?????????, ??? ??????????? ??????????? ??????? ???????????? ? ?????????? ?????????, ? ????? ??? ????????????? ???????? ? ????????????? ?????. ? ???????? ??????????? ???????????? ??????????? ????????? ??????? ? ?????????? ?????????? ??????????? ????????? ???????, ???????????? ??? ??????? ????? ??????????? ?? ????? ? ?????? ???????????? ???????. ??????? ????????? ??????????? ????????? ??????? ????????????? ? ?????? ??????? ?? ???? ??????????? ????????. ?????? ? ???????? ??? ?????????? ??????????? ????????? ??????? ???????????? ??? ?????????? ?????????? ???????, ??????? ?????????????? ? ??????????? ?????????. ??????????? ?????????? ???????, ??????? ????????? ???????????? ???????????? ? ???????, ???? ?? ??????????? ??? (????????, ?????? ??????????? ???????? ??????????? ????????????? ??????? ? ???????? ?? ?????????? ?????, ?? ??????? ?? ?????????? ??????????? ? ?.?.) ? ??. ? ???????? ?????????? ???????? ?????? ??????????, ??????????? ?? ?????? ? ????? ????????????? ?? ?????????? ????? ? ??????????? ?? ??????????? ???????????, ??????? ??????? ?????????? (??????????) ?????, ???????? ???????????? ?? ??????? ?? ?????????? ????, ?????? ??????????? ????????. ????????? ??? ???????? ????????? ????????? ? ???????, ??????????? ? ?? ?????? ?? ?????????? ???? ??????????? ??????????, ? ???????? ????????? ???????????? ???????????? ????????? ??????? ???????????? ?? ??????????? ????? ? ?????? ????. ? ??????? ???? ??????????? ??????????? ? ????????? ????????? ????? ??????????, ??????? ??????????????? ????????? ??????????? ????????? ???????? ?? ???? ??????????? ??????????. '??? ??????? ?? ? ??????????? ???????? ????????? ??????? ? ????????? ??????? ? ?????????? ???????? ? ?? ???????????? ?????????????. ??????????? ??????? ?????????? ??? ?????????????? ????????? ??????? ??????? ????????. ?????????????? ??????????? ? ????????? ?????????, ????????????? ?????????? ???????, ?????????????? ?????????????? ????????? ?????. ????? ??????????? ? ??????? ??????? ? ??????? ??????????? ????????? ???????????? ????????. ??? ???????????? ????????????? ???? ?????, ? ????? ???????? ???????? ?????????????? ?? ?? ????????????? ?? ??????? ?????????? [10, ?. 203].
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЕДЕМ»