Курсовая работа: Учет финансовых вложений в облигации

Разница между эмиссионной и номинальной стоимостью, умноженная на количество проданных ценных бумаг, составляет эмиссионный доход предприятия.

3. Учетная стоимость- стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в текущем учете на счетах бухгалтерского учета.

4. Балансовая стоимость – стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете.

5. Ликвидационная стоимость – стоимость, реализуемого имущества ликвидируемого предприятия, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

6. Выкупная стоимость – цена, по которой эмитент выкупает собственные ценные бумаги у инвестора.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат, понесенных инвестором.

К фактическим затратам на приобретение ценных бумаг могут отнесены суммы, уплачиваемые продавцу по договору, гонорары инвестиционным консультантам, комиссионные финансовым брокерам; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; налоги по операциям с ценными бумагами и другие. (п. 3.2 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций ценными бумагами).

Приобретенные ценные бумаги могут храниться как на самом предприятии, так и в специализированном хранилище ценных бумаг – депозитарии. В первом случае ценные бумаги хранятся в кассе предприятия вместе с денежными средствами и денежными документами под материальной ответственностью кассира и подлежат регистрации в Книге учета ценных бумаг, которая должна содержать следующие обязательные реквизиты:

- Наименование эмитента;

- Номинальную цену ценной бумаги; Ее покупную стоимость;

- Общее количество ценных бумаг;

- Дату покупки и дату продажи.

Книга учета ценных бумаг должна быть пронумерована, сброшюрована, скреплена печатью предприятиями и подписями руководителя и главного

Существует несколько видов оценки ценных бумаг.

Учётная, или балансовая, стоимость – это стоимость, по которой ценные бумаги числятся на балансе организации. Она может быть фактической себестоимостью приобретения или номинальной стоимостью.

Фактическая себестоимость отражает ту сумму, которая уплачена продавцу ценных бумаг, и иные расходы, например вознаграждение за посредничество.

Номинальная (нарицательная) стоимость используется в учёте долговых ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитов), и эта стоимость указана на бланке ценной бумаги. Она остаётся постоянной в течение всего срока существование долговой ценной бумаги, и эмитент должен возвратить номинальную стоимость кредитору в оговорённый срок погашения облигации.

Ликвидационная стоимость ценных бумаг – это сумма возможной выручки от продажи ценных бумаг в момент продажи всего имеющегося имущества ликвидируемой организации в реальных, фактических ценах.

Рыночная стоимость – это цена, по которой реально продаётся и покупается ценная бумага.

2. Учет финансовых вложений

2.1 Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений " (ПБУ 19/02),утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126. Данные ПБУ вводятся в действие, начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 г.

ПБУ 19/02 разработано в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и применяется для организаций юридических лиц (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), в том числе для профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.

В ПБУ 19/02 отмечено, что для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо выполнение определенных условий:

· наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

· переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;

· способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

В состав финансовых вложений организации в соответствии с ПБУ 19/02 включаются:

· государственные и муниципальные ценные бумаги;