Курсовая работа: Учет и анализ движения основного капитала на материалах ООО "Балтийский Банк"

Операции по списанию основных средств оформляют актом о списании основных средств.(форма № ОС-4 –акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств); форма № ОС-4а – акт о списании автотранспортных средств; форма № ОС-4б- акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)).

Основным регистром аналитического учёта основных средств являются инвентарные карточки (форма № ОС-6- инвентарная карточка учёта объектов основных средств; форма № ОС-6а- инвентарная карточка группового учёта объектов основных средств; форма № ОС-6б- инвентарная книга учёта объектов основных средств- для объектов основных средств малых предприятий).

По месту нахождения основных средств для контроля за их сохранностью можно вести инвентарные списки основных средств.

Учёт нематериальных активов осуществляют на счетах 04 «нематериальные активы», 05 «амортизация нематериальных активов», 19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», и счете 91 « прочие доходы и расходы».

Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. Учёт нематериальных активов на счете 04 осуществляют в первоначальной оценке.

На счете 05 «амортизация нематериальных активов» отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации по тем видам нематериальных активов, по которым погашение их стоимости производится с использованием счета 05.

Амортизация начисляется одним из следующих способов:

· Линейным

· Способом уменьшаемого остатка

· Способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражают в бухгалтерском учёте двумя способами:

· накоплением начисленных сумм на отдельном счете

· путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

Корреспонденция счетов

Дт 08 Кт 75

Дт 04 Кт 08 – оприходованы нематериальные активы, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал

Дт08 Кт 98

Дт 04 Кт 08 -получены безвозмездно нематериальные активы

Дт 04 Кт 08 – оприходованы нематериальные активы

Дт 20,23,…,29 Кт 05 - начислена амортизация по нематериальным активам

При реализации нематериальных активов осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 91 Кт 04 – реализованы нематериальные активы на остаточную стоимость

Дт 05 Кт 04 – реализованы нематериальные активы на сумму амортизации

Дт 91 Кт 70,69,76… - реализованы нематериальные активы на расходы по выбытию

Дт 51 Кт 91- реализованы нематериальные активы на сумму выручки

Дт 91 Кт 68 - реализованы нематериальные активы на сумму НДС

Дт 91 Кт 99 - реализованы нематериальные активы на сумму прибыли

Дт 99 Кт 91 - реализованы нематериальные активы на сумму убытка

В настоящее время отсутствуют какие-либо рекомендации по документальному оформлению движения нематериальных активов. Поэтому организации должны сами разрабатывать формы соответствующих документов, исходя из Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учёте и Федерального закона о бухгалтерском учёте, определивших перечень обязательных реквизитов в документах, и особенностей учитываемых объектов.