Курсовая работа: Учет кассовых операций в теоретическом и практическом аспектах

2.1 Поступление наличных денежных средств в кассу

Поступление денежных средств в кассу предприятия может происходить:

· с расчетного счета предприятия;

· от покупателей и заказчиков.

Это может быть:

· возврат неиспользованного аванса от подотчетных лиц;

· погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия;

· возмещение причиненного материального ущерба;

· получение займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами и т.п.

Прием и учет наличных денежных средств должен вестись в строгом соответствии с законодательными актами и нормативными документами, регламентирующими их поступление.

Поступление наличных денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером (форма № KO-1).

Приходный кассовый ордер по утвержденной форме применяется для оформления поступления денег в кассу как при ручной обработке, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным.

Прием денег оформляется квитанцией к приходному кассовому ордеру, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных по чеку). Квитанция также подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Содержание финансовой операции, указанной в приходном ордере, должно соответствовать наименованию операций в квитанции к приходному ордеру.

При заполнении приходных кассовых ордеров и квитанций к ним предъявляются те же требования, что и к расходным ордерам. Если при заполнении кассового ордера допущена ошибка, то его оформляют заново.

В приходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Пример.

Работнику предприятия на закупку канцтоваров 22 июня выдана по РКО № 60 под отчет сумма в размере 100 руб. 25 июня работником представлен авансовый отчет о приобретении канцтоваров на сумму 54 руб. 50 коп. К авансовому отчету были приложены документы (чек ККМ и товарный чек), подтверждающие произведенные расходы. Сумма неиспользованного аванса в размере 45 руб. 50 коп. возвращена в кассу предприятия по ПКО № 45.

Заполнение приходного кассового ордера для данного случая приведено в приложении 1.

Выдача приходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим деньги, запрещается.

Прием денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные кассовые ордера немедленно после получения по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью “Получено” или “Оплачено” с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Журнал открывается отдельно на приходные и на расходные кассовые документы.

На предприятиях, осуществляющих бухгалтерский учет с применением ПЭВМ, регистрация приходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме “Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров”, составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

За неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности с предприятия взыскивается штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы. Штрафные санкции взыскиваются в соответствии с п. 9 Указа № 1006.

На руководителей предприятия, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном, установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных п. 9 Указа № 1006, производится органами Госналогслужбы РФ по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.