Курсовая работа: Учет кассовых операций в теоретическом и практическом аспектах

В бухгалтерском учете начисление и оплата штрафных санкций отражается проводками.

· Д-т сч. 81 - К-т сч. 68 - начисленные штрафные санкции;

· Д-т сч. 68 - К-т сч. 51 - фактическое перечисление штрафов в федеральный бюджет.

Отражение на счетах бухгалтерского учета наиболее распространенных операций, связанных с поступлением наличных денег в кассу предприятия, выглядит следующим образом:

· Д-т сч. 50 - К-т сч. 46 - реализация продукции (работ, услуг) за наличные деньги;

· Д-т сч. 50 - К-т сч. 47 (48) - поступление платы наличными за реализованные основные средства (реализацию прочих активов);

· Д-т сч. 50 - К-т сч. 51 - поступление в кассу денежных средств со счета в банке;

· Д-т сч. 50 - К-т сч. 71 - возврат подотчетными лицами неизрасходованных, ранее полученных авансов;

· Д-т сч. 50 - К-т сч. 73–2 - погашение долга по предоставленному займу работнику предприятия;

· Д-т сч. 50 - К-т сч. 73–3 - возмещение материального ущерба;

· Д-т сч. 50 - К-т сч. 75 - поступление вклада в уставный фонд предприятия;

· Д-т сч. 50 - К-т сч. 76 - погашение дебиторской задолженности;

· Д-т сч. 50 - К-т сч. 94 - поступление средств от заимодавцев.

2.2 Выдача наличных денежных средств из кассы

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на следующие цели:

· под отчет на хозяйственные и операционные расходы;

· в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия (по решению руководителя);

· на командировочные расходы;

· на выплату заработной платы;

· на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;

· на выдачу ссуд и тому подобные цели.

Денежные средства предприятие, как правило, получает в обслуживающем банке. Выдача наличных денег производится банком на основании документа специальной формы, им же утвержденной,- чека. Чек - приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег.

Чеки (чековые книжки) выдаются предприятию банком на основании заявления, оформленного по установленной форме. При их заполнении предприятие указывает цель расходов, на которые выдаются денежные средства. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке (п. 4 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее - Порядок)).

Предприятия, которые реализуют товары (услуги) за наличные деньги и имеют постоянную денежную выручку, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать эту выручку на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей, выплату возмущений убытков по договорам страхования физических лиц (п. 7 Порядка).

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Работники предприятия, получающие денежные средства на хозяйственно-операционные расходы, должны быть заранее ознакомлены с нормативными ограничениями налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному оформлению таких операций.

Лимиты наличных расчетов

Осуществляя закупку товарно-материальных ценностей, производя оплату оказанных работ (услуг) за наличный расчет, следует учитывать установленные лимиты расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 394–1 “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, на Банк России возложена функция установления правил осуществления расчетов в Российской Федерации.

Во исполнение указанного положения письмами ЦБР от 29 сентября 1997 г. № 525 и от 29 января 1998 г. № 02–14–4/310 установлены и действуют в настоящее время предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 3000 рублей по одному платежу, а для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 5000 рублей по одному платежу. При этом, в соответствии с п. 1 Разъяснений по отдельным вопросам “Порядка ведения кассовых операций в РФ” и условий работы с денежной наличностью (Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. № 14–4/95), под термином “один платеж” понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в пределах установленных лимитов.