Курсовая работа: Учет кредитов банка, заемных средств организации
В случае перечисления суммы кредита на расчетный, валютный или иной счет предприятия- заемщика или оплата непосредственно поставщикам и подрядчикам (минуя счета предприятия – заемщика), делается запись: Д51(52.55.60.66.67)-К91.
В случае оформления заемщиком договора страхования или страхового полиса по ответственности за не возврат кредита, на сумму начисленной и выплаченной страховой премии делаются проводки: Д91-К66; Д66-К91.
Отражение начисления и выплаты процентов за пользование кредитами в бухгалтерском учете возможно двумя способами:
1.Проценты по полученным кредитам отражаются по мере их выплаты: Д66.67– К91на сумму выплаченных процентов, относящуюся на себестоимость; Д66-К91на сумму выплаченных процентов сверх суммы, относящиеся на себестоимость.
2.Проценты по полученным кредитам отражаются по мере их начисления: Д66(67)К91на сумму начисленных процентов, относящуюся на себестоимость; Д91-К66(67)на сумму начисленных процентов, не относящуюся на себестоимость; Д66- К51,91на сумму уплаченных процентов.
1.4Документальное оформление банковских кредитов
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Для получения кредита предприятие представляет в обслуживающий его банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор страхования ответственности - в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство- поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.
Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия- заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.
При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платеже способность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.
Если предприятие желает получить кредит СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).
В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.
В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.
После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляются и подписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.
В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.
Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах – по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.
Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.
В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.
2. Особенности ООО "Авто-Тренд"
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО "Авто-Тренд"
По своей организационно – правовой форме предприятие является обществом с ограниченной ответственностью (ООО).
ООО "Авто-Тренд" зарегистрировано 15 августа 1997 года и создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществе с ограниченной ответственностью".
Место нахождения ООО "Авто-Тренд": Челябинская область, г. Миасс, Проспект Автозаводцев, 19.
Общество является коммерческой организацией.
ООО "Авто-Тренд" является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением общего собрания учредителей, и действующего законодательства Российской Федерации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами обязательственные права по отношению к Обществу.
Необходимые требования, предъявляемые к учредительным документам юридического лица, устанавливаются гражданским законодательством Российской Федерации, а также законами, регулирующими деятельность юридических лиц определенного вида.
Участники не отвечают по обязательствам ООО "Авто-Тренд" и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Принятие новых участников в состав Общества осуществляется по решению общего собрания участников.