Курсовая работа: Учет налогов и налоговых платежей

ПБУ 18/02 вводит много новых понятий и категорий: "налог на бухгалтерскую прибыль (убыток)", "налог на налогооблагаемую прибыль", "постоянные разницы", "временные разницы", "постоянные налоговые обязательства", "отложенный налог на прибыль", "вычитаемые временные разницы", "налогооблагаемые временные разницы", "отложенные налоговые активы", "отложенные налоговые обязательства".

1.3 Учет расчетов с НДС

Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 ч.2 НК РФ и признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах» внесены принципиальные изменения действующего порядка исчисления и уплаты НДС, вступающие в силу с 1 января 2006 года.

С 1 января 2006 года право выбора момента определения налоговой базы для целей исчисления НДС отменяется. В соответствии с п. 16 ст. 1 Закона момент определения налоговой базы по НДС наступает в наиболее раннюю дату: в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо в день оплаты, частичной оплаты в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. Статьями 2 и 3 Закона № 119-ФЗ предусмотрены особенности переходного периода для НДС, предельный срок которого составляет два года.

В соответствии с п. 1 ст. 2 ФЗ № 119-ФЗ по состоянию на 01.01.2006 плательщики НДС обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31.12.2005 включительно. По результатам инвентаризации определяются дебиторская задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения по НДС, и кредиторская задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 01.01.2006, в составе которой имеются суммы НДС, предъявленные к оплате продавцами товаров (работ, услуг) и имущественных прав и подлежащие налоговому вычету по НДС.

Для налогоплательщиков, применяющих в 2005 году и ранее метод определения налоговой базы «по оплате» по дебиторской задолженности, образовавшейся до 1 января 2006 года, момент определения налоговой базы по НДС установлен как день оплаты. Такой порядок действует до 1 января 2008 года (п. 2 ст. 2 Закона № 119-ФЗ). Если до 1 января 2008 года дебиторская задолженность не была погашена, то она подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу по НДС в первом налоговом периоде 2008 года (п. 7 ст. 2 Закона № 119-ФЗ).

Для налогоплательщиков НДС, применяющих в 2005 году и ранее метод определения налоговой базы «по оплате», НДС к вычету по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным до 1 января 2006 года, принимается после оплаты. Если до 1 января 2008 года соответствующая кредиторская задолженность не погашена, то вычеты по НДС производятся в первом налоговом периоде 2008 года (п.п. 8 – 9 Закона № 119-ФЗ).

Плательщики НДС, определяющие до вступления в силу Закона № 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день отгрузки, производят вычеты по НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным, принятым к учету, но не оплаченным до 1 января 2006 года, в первом полугодии 2006 года равными долями (по 1/6 от общей суммы каждый месяц).

ГЛАВА 2. УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЕ НПЛОГОВ И НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИЮ ЗАО «ОРСКИЙ ХЛЕБ»

2.1 Общая экономическая характеристика предприятия

Орский хлебокомбинат построен в 1939 году по типовому проекту на 5 печей, производственной мощностью 75 тонн хлебобулочных изделий в сутки. В результате проводимых реконструкций и внедрения новых технологий производственная мощность к настоящему времени увеличилась в 3 раза. В 1985г. в состав комбината был переведён макаронный цех, а в 1993г. – начато производство минеральной воды. В 2000 году возобновилось строительство кондитерского цеха 2 очереди, введен в эксплуатацию мельничный комплекс и цех по разливу минеральной воды в пластиковые бутылки.

В середине 2002 г. Орским хлебокомбинатом было выделено самостоятельное предприятие ЗАО «Орский хлеб», занимающееся производственной деятельностью. Что же касается торгово-посреднической и коммерческой деятельности, выполнения услуг по эксплуатации автотранспорта – это сфера деятельности ОАО «Орский хлебокомбинат».

Закрытое акционерное общество «Орский хлеб» является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.

Согласно уставу основными видами деятельности является:

- производство хлебобулочных, кондитерских, макаронных изделий;

- производство минеральной воды;

ЗАО «Орский хлеб» является частной компанией (по форме собственности), не имеет вышестоящего органа, также у него нет и дочерних компаний.

ЗАО «Орский хлеб» не является предприятием - монополистом, соответственно в государственный реестр РФ предприятий – монополистов не входит.

Деятельность ЗАО «Орский хлеб» контролируется Инспекцией министерства по налогам и сборам по Октябрьскому району.

В настоящее время ЗАО “Орский хлеб” изготавливает более ста видов продукции: хлеб, сдобы, караваи, пироги, торты, пирожные, сушки, баранки, лепёшки, булки, вафли, минеральную воду, комбикорм.

Что касается производственной деятельности, то в 2002году сохранилась тенденция дальнейшего роста доли продаж по хлебобулочным изделиям на 8 %, кондитерским на 37 %, минеральной воде на 0,3% (здесь необходимо учесть уменьшение производства воды в стеклянной таре и увеличение производства воды в пластиковой, более востребованной рынком, таре), квасу на 39%. По прогнозам экономистов в 2002 году произойдет рост выпуска по группе хлебобулочных изделий на 16 %, по группе кондитерских изделий на 22 %, минеральной воде на 29 %.

Выпуск продукции ЗАО «Орский хлеб» в оптовых ценах в 2002 г. возрос на 26% и составил 109168,8 тыс.руб. Наибольший рост выпуска продукции в денежном выражении был на хлебокомбинате №1 (29%). Также на хлебокомбинат №1 приходятся наибольшие темпы роста по хлебобулочным изделиям. Значительный рост выпуска кондитерских изделий (37%), в том числе вафельных изделий (46%), обусловлен преимущественно за счет применения взаимозачетной схемы. По бисквитным изделиям рост составил порядка 25-29%, причем преимущественно благодаря торговой сети. Выпуск макаронных изделий находится в критическом состоянии. Но в результате перехода цеха на выпуск кормосмеси, выпуск цеха в денежном выражении, выпуск цеха в денежном выражении не только не упал, но и увеличился на 13%.

В настоящее время у ЗАО “Орский хлеб” только один серьёзный конкурент – «Новотроицкий комбинат хлебопродуктов», темпы роста объемов продаж которого значительно уступают показателям орского предприятия. Остальные пекарни практически не способны конкурировать с комбинатом, однако они тоже занимают определённую долю рынка.

А в целом качество продукции ЗАО “Орский хлеб” гораздо выше остальных конкурентов. В производстве практически не используются химические добавки, чем и объясняется высокая цена, соблюдаются все стандарты и ГОСТы. На предприятии действуют две аттестоваанные лаборатории, которые тщательно проверяют качество исходного сырья, и готовой продукции. Ни в одной пекарне города такой лаборатории нет.

Благодаря наличию на предприятии лабораторий продукт проходит тройной контроль качества:

1. обязательный контроль входящего сырья;

2. контроль соблюдения технологического процесса;

3. контроль качества готовой продукции.

Контроль качества хлебобулочных изделий в производственно-технологической лаборатории осуществляется в микробиологическом и технологическом отделениях.