Курсовая работа: Учет налогов и налоговых платежей
Инженеры-технологи проводят анализы основного и дополнительного сырья, осуществляют все работы по контролю соблюдения утверждённого технологического процесса: проверяют закладку сырья, кислотность и влажность теста, время брожения, процесс расстойки и выпечки.
Контроль качества кондитерских изделий и минеральной воды осуществляется бактериологической лабораторией.
Инженер-бактериолог обеспечивает бактериологический контроль сырья, полуфабрикатов и готовой продукции и смывов при производстве кондитерских изделий с кремом и минеральной воды.
Производственно-технологическая лаборатория в макаронном производстве осуществляет техно-химический контроль качества основного и дополнительного сырья, тароупаковочных материалов, теста, готовой продукции. Контролирует соблюдение рецептур и технологических инструкций.
В целях обеспечения высокого качества готовой продукции в 2001г. на предприятии создана лаборатория по контролю производства с функциями ОТК. В её состав входят контролёры готовой продукции, которые гарантируют отпуск в торговую сеть только качественного продукта, соответствующего ГОСТу, отбраковывают нестандартные образцы, выявляют причины брака и виновников. Контроль качества регулярно осуществляется со стороны государственной хлебной инспекции и госсанэпидемстанции. Вся продукция ЗАО “Орский хлеб” сертифицирована Также о качестве продукции свидетельствуют дипломы об участии в выставках и занятии призовых мест по минеральной воде и тортам .
На сегодняшний день это предприятие имеет большую долю рынка хлебобулочных и кондитерских изделий города Орска. Для фирмы в настоящее время актуальна задача расширения рынков сбыта и увеличения объемов продаж.
2.2 Учет налоговых платежей предприятия
Прибыль (убыток) от продаж формируется от реализации продукции, являющейся основным видом деятельности данного предприятия (закреплено в Уставе). Рост валовой прибыли на 943% связан, прежде всего, с тем, что в 2003г. ЗАО «Орский хлеб» работало не полный год, поэтому сравнение отчетного и предыдущего отчетному периодов не целесообразно.
К прочим операционным доходам (стр. 090) относятся (тыс.руб.) (таблица 2.1):
Таблица 2.1 Прочие операционные доходы
| Выручка от прочей реализации | 16956,9 |
| Проценты за пользование денежными средствами | 76,4 |
| Получено пени | 6,0 |
| Списание кредиторской задолженности | 2,5 |
| Оприходованы излишки | 310,0 |
| Итого | 17372,8 |
К прочим операционным расходам (стр. 100) относятся (тыс.руб.) (2.2):
Таблица 2.2Прочие операционные доходы
| Дополнительные платежи по налогу на прибыль | 67,1 |
| Налог на целевой сбор | 12,8 |
| Расходы от прочей реализации | 15119,1 |
| Налог на имущество | 250,7 |
| Итого | 15449,7 |
К внереализационным расходам (стр. 130) относятся (тыс.руб.) (2.3):
Таблица 2.3Прочие внереализационные расходы
| Услуги банка | 322,5 |
| Списана дебиторская задолженность | 70,8 |
| Итого | 393,3 |
Операционные и внереализационные доходы меньше операционных и внереализационных расходов, т.е. неосновная сфера деятельности ЗАО «Орский хлеб» несет в себе убыток, соответственно, это уменьшает прибыль от основной деятельности.
За 2004г. вся чистая прибыль ЗАО «Орский хлеб» (4086 тыс.руб.) была использована в Фонд экономического стимулирования.
Перед началом финансового года предприятием составляется расчет авансовых платежей по налогу на прибыль (исходя из планового объема прибыли), который затем используется в расчетах налога на прибыль. Так, в ЗАО «Орский хлеб» авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются (2.4):
налоговый учет авансовый платеж
2.3 Учет расчет авансовых платежей по налогу на прибыль
Таблица 2.4
| 1 кв | 2кв | 3кв | 4кв | |
| Плановая сумма прибыли за период | 900000 | 900000 | 750000 | 1000000 |
| Сумма налога | 315000 | 315000 | 262500 | 350000 |
При расчете налога на прибыль сначала определяется валовая прибыль. Расчет производится в налоговой декларации, в которой указываются следующие данные (таблица 2.5):
Таблица 2.5 Данные налоговой декларации
| Стр | 3 мес. | 6 мес. | 9 мес. | Год | |
| 1. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета | 1 | 1724 | 3626,3 | 5637 | 5818,0 |
| 2. Изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты: | 2 | ||||
| А) изменение выручки от реализации продукции (+/-) | 3 | -208 | -158,2 | -4152 | -4198 |
| Б) изменение величины реализованной продукции | 4 | +226 | +421,2 | +3166 | +3258 |
| Итого | 5 | +18 | -37 | -986 | -940 |
| 3. Убытки от списания дебиторской задолженности | 6 | - | - | - | 70,8 |
| 4. Валовая прибыль | 7 | 1742 | 3589,3 | 4651 | 4948,8 |
Данные поквартально рассчитываются исходя из квартальных отчетов. Рассмотрим годовой расчет, который составляется по тому же принципу, что и квартальные.
Строка 1 Расчета валовой прибыли заносится из стр.140 Отчета о прибылях и убытках. Далее рассчитывается разница в выручках «по оплате» и «по отгрузке» (стр.010 Отчета о прибылях и убытках) и заносится в стр.3. Разница в себестоимостях реализованной продукции (стр. 020 отчета о прибылях и убытках) заносится в стр.4. Определяется общий эффект от различий в определении выручки «по оплате» и «по отгрузке» (стр.5). Валовая прибыль рассчитывается: стр.1 +/- стр.5 + стр.6.
В связи с несвоевременным перечислением налога на прибыль в бюджет, предприятие обязано рассчитывать дополнительные платежи по налогу на прибыль, представленные в таблице 2.7 (тыс.руб.):
Таблица 2.7 Расчет дополнительных платежей по налогу на прибыль
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |
| Сумма налога, причитающийся в бюджет | 609,77 | 646,49 | 371,59 | 104,23 |
| Сумма авансовых платежей за квартал | 315 | 201 | 146,8 | 62,6 |
| Сумма налога к доплате по результатам за квартал | 294,77 | 445,49 | 224,79 | 41,62 |
| Учетная ставка / 4 | 6,25 | 6,25 | 6,25 | 6,25 |
| Дополнительные платежи в бюджет | 18,42 | 27,84 | 14,05 | 3,0 |
Что касается налога на добавленную стоимость, то этот налог рассчитывается ежемесячно, исходя из объема продаж.
Налог на имущество исчисляется из средней стоимости имущества поквартально (используются данные годовых отчетов) (таблица 2.8):
Таблица 2.8 Исчисление налога на имущество
| Стр. | 1.01 | 1.04 | 1.07 | 1.10 | |
| Основные средства по остаточной стоимости | 00100 | 2941 | 2932,3 | 4290 | 4813,5 |
| 01 Основные средств | 00101 | 2941 | 2941 | 4307 | 4862,2 |
| 02 Износ | 00102 | 8,7 | 17 | 48,7 | |
| 08 Капитальные вложения | 00205 | 86 | 93,5 | ||
| 10 Материалы | 00310 | 2398,7 | 2994,2 | 8421 | 8513,4 |
| МБП (12-13) | 00500 | 90,7 | 226,3 | 191 | 1330,4 |
| 12 МБП | 00512 | 162,2 | 301,1 | 382 | 2154,9 |
| 13 Износ | 00513 | 71,5 | 75 | 191 | 824,5 |
| 31 РБП | 01231 | 6,4 | 22 | 53,1 | |
| 40 Готовая продукция | 01340 | 118,5 | 572,9 | 506,3 | 586,8 |
| 41 Товары (покупная цена) | 01441 | 20 | 177,2 | 224,7 | 219 |
| Всего | 01900 | 5568,9 | 6909,3 | 13741 | 15609,7 |
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с п.п.5,6 Инструкции О порядке исчисления налога на имущество | 02000 | 756,4 | |||
| Итого налогооблагаемая база | 02100 | 5568,9 | 6909,3 | 13741 | 14853,3 |
| Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период | 02200 | 94,55 | |||
| Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период (расчет 1 кв.) | 02300 | 696,1 | 863,7 | ||
| Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (расчет 2 кв.) | 02300 | 696,1 | 1727,3 | 1717,6 | |
| Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (расчет 3 кв.) | 02300 | 696,1 | 1727,3 | 3435,3 | 1856,7 |
Как видно, в таблице 2.9 представлен расчет среднегодовой стоимости имущества за 9 месяцев. Расчет налога на имущества за эти же 9 месяцев представлен в таблице 2.10: