Курсовая работа: Учет оплаты труда на предприятии

На практике используют три способа расчёта этого заработка: почасовая, оплата за день, оплата за месяц. Такая форма оплаты, дополненная премированием за выполнение установленных конкретных количественных и качественных показателей работы или условий, является повременно премиальной формой оплаты труда. Сдельная оплата труда применяется для тех работников, выработку которых можно учесть. Сдельная форма оплаты труда подразделяется на следующие системы: прямая сдельная, сдельно прогрессивная, сдельно премиальная, косвенно сдельная, аккордная. При прямой (простой) сдельной оплате размер заработка зависит только от количества выпущенных изделий и от установленной расценки за единицу изделия. При сдельно прогрессивной оплате предусматривается поощрение рабочих сдельщиков за продукцию, выработанную сверх установленной нормы. За продукцию, изготовленную в пределах нормы, рабочим начисляют оплату по прямым сдельным расценкам, а сверх нормы по прогрессивно возрастающим расценкам, но не выше 2 кратной сдельной расценки. При сдельно премиальной оплате кроме суммы сдельной заработной платы рабочим начисляют премии за достижение установленных количественных и качественных показателей. При косвенно сдельной системе оплаты труда вспомогательных и других рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места производится по косвенно сдельным расценкам из расчёта продукции, произведённой основными рабочими, которых они обслуживают. При аккордной системе оплаты труда заранее устанавливается объём выполненных работ, расценка работы оценивается с указанием определённого срока их выполнения. Чаще всего аккордная система оплаты труда применяется в строительстве. Сдельная и повременная оплаты труда могут осуществляться индивидуально или коллективно (бригадами). Бригадная форма применяется обычно в том случае, когда необходимы совмещение профессий и взаимозаменяемость исполнителей. Распределение бригадного заработка производится пропорционально заработку по тарифу с учётом коэффициента трудового участия. Тарифные ставки устанавливаются за 1 час работы отдельно для повременщиков и сдельщиков по разрядам работающих. В условиях рыночной экономики произошли заметные изменения в оплате, которая ставится в зависимость не только от результатов труда работников, но и от эффективности деятельности производственных подразделений. В основу оплаты труда на предприятиях всех отраслей экономики и форм собственности положены тарифные ставки. Они дифференцированы по квалификационным группам работников.

При всех формах оплаты труда при установлении тарифных ставок и должностных окладов используются минимальный размер заработной платы и Единая тарифная сетка для оплаты работников бюджетной сферы. Единая тарифная сетка построена на основе 21 разряда оплаты труда и к каждому разряду установлен свой тарифный коэффициент.

Таблица 1

н\п
1	1,0	12	2,20
2	1,07	13	2,37
3	1,15	14	2,55
4	1,24	15	2,74
5	1,33	16	2,95
6	1,43	17	3,17
7	1,54	18	3,41
8	1,66	19	3,67
9	1,78	20	3,94
10	1,91	21	4,24
11	2.05

Профессии рабочих тарифицируют с 1-го по 8-й разряды, а служащих со 2-го по 21-й разряд Единой тарифной сетки. Тарификация работников производится по Единым тарифно-квалификационным справочникам работ и профессий рабочих (ЕТКС) и квалификационным справочникам (КС). Квалификационные требования к работникам и сложность работ устанавливаются на основе квалификационного справочника должностей служащих, и представляет собой сборник тарифно-квалификационных характеристик для всех профессий рабочих, сгруппированных в разделы по производствам и видам работ. Эти справочники необходимы для установления квалификационного разряда работника. Справочники делятся на единые и отраслевые. С 1 января 2007 года в соответствии с законом Республики Казахстан минимальный размер месячной заработной платы установлен в сумме 9752 тысяч тенге в месяц. Тарифные ставки и должностные оклады работников различных профессионально квалификационных групп определяются исходя из утверждённой в организации ставки 1 го разряда при условии гарантированности работодателем минимального размера заработной платы и тарифно-квалификационных коэффициентов, установленных в Единой тарифной сетке. Отсюда следует, что если ставка 1 разряда равна минимальному размеру заработной платы (9752), то размеры тарифных ставок Единой тарифной сетки по оплате работников бюджетной сферы будут следующими: Тарифные ставки разрядов.

Месячная тарифная ставка 1. 9752 × 1 = 9752 12 9752 × 2.20 = 21454.4 2. 9752 × 1.07 = 10434.64 13 9752 × 2.37 = 23112.24 3. 9752 × 1.15 = 11214.8 14 9752 × 2.55 = 24867.6 4. 9752 × 1.24 = 12092.48 15 9752 × 2.74 = 26720.48 5. 9752 × 1.33 = 12970.16 16 9752 × 2.95 = 28768.4 6. 9752 × 1.43 = 13945.36 17 9752 × 3.17 = 30913.84 7. 9752 × 1.54 = 15018.08 18 9752 × 3.41 = 33254.32 8. 9752 × 1.66 = 16188.32 19 9752 × 3.67 = 35789.84 9. 9752 × 1.78 = 17358.56 20 9752 × 3.94 = 38422.88 10. 9752 × 1.91 = 18626.32 21 9752 × 4.24 = 41348.48 11. 9752 × 2.05 = 19991.6.

Также на предприятии может действовать бестарифная модель, в основе которой устанавливается соотношение в оплате труда разного качества, технической сложности профессии, значимость выполняемой работы. Система оплаты труда предусматривает механизм поощрения в виде надбавок за выполнение заданий, квалификаций. Из этого следует, что одновременно с еженедельным начислением заработной платы ведётся контроль над трудовым процессом.

В соответствии со статьёй 45 Закона «О труде» Республике Казахстан рабочим считается время, в течение которого работник в соответствии с условиями Индивидуального трудового договора обязан выполнять трудовые обязанности. Нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. В Индивидуальных трудовых договорах может предусматриваться меньшая продолжительность рабочего времени по согласованию сторон. Учёт использования рабочего времени всех категорий работающих ведут в табеле учёта рабочего времени (Приложение 3) для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени, получения данных об отработанном времени, расчёта заработной платы. Составляется табель в одном экземпляре после соответствующего оформления он передаётся в бухгалтерию. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в неполный рабочий день, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом. Форма табеля может быть произвольной, но обязательно должна обеспечивать возможность отражения в ней учёта использования рабочего времени. Табель открывается с первого числа каждого месяца работника и накапливаются все сведения о начисленных суммах и удержаниях из заработной платы. Учёт сверхурочных работ ведут на основании списков лиц, работавших сверхурочно. Список с отметкой мастера и начальника цеха передают в бухгалтерию для оплаты сверхурочных работ вместе с табелем учёта рабочего времени. Учёт времени простоев осуществляют на основании листков учёта простоев, в которых указывают время, причины и виновников простоя, проценты оплаты и сведения о рабочем (фамилия, имя, отчество, разряд, табельный номер). Листок подписывает бухгалтер и начальник отдела. После приёма и проверки данные документы служат основанием для составления расчетно-платежных ведомостей по начислению заработной платы (Приложение 4). Поступившие в бухгалтерию документы по учёту рабочего времени и выработки.

2.1 Премии и выплаты стимулирующего характера

Доплаты. Для усиления материальной заинтересованности работников в повышении эффективности производства и качества работы могут быть введены системы премирования, вознаграждения по итогам работы. Начисление и выплаты премий может производиться ежемесячно, ежеквартально, за полугодие, по итогам финансового года. Однако определение периода премирования зависит от производственных особенностей предприятия, цикла производства, состава показателей и условий премирования, а также периодичности планирования, учета и отчетности. Под премированием понимается выплата работникам денежных сумм в целях поощрения достигнутых успехов по работе и стимулирования. Понятие премирования работников подразделяется на: текущее премирование, как поощрение, предусматриваемое системой оплаты труда, и единовременное как поощрение отличившихся работников вне системы оплаты труда. Формы и условия премирования, размеры премий предусматривают в Индивидуальных трудовых, Коллективных договорах. В дополнение к системам оплаты труда может устанавливаться вознаграждение работникам по итогам работы за год, которое является одним из видов материального поощрения. При выплате единовременных премий необходимо учитывать моральные факторы, характеризующие сознательное отношение работника к труду, его инициативность, творческий подход к делу.

К основным из показателей , который оказывает существенное влияние на увеличение премии, является стаж работы в данной организации. Также на предприятиях существует система доплат при изменении условий труда. Доплату за совмещение должностей или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника. Совместительство- это выполнение работником другой регулярной работы в свободное от основной работы время. Совместительством занимаются работники одной и той же организации. Размеры доплат за совмещение должностей устанавливаются работодателем по соглашению с работником. Стимулирующие выплаты определяются по условиям и в размерах, установленных по должности отсутствующего работника, при этом начисление производится на оклад работника, на которого возложены обязанности отсутствующего. Оплата труда за работу в ночное время. Ночным считается время с 22:00 часов вечера до 6:00 часов утра. Ночной считается смена, в которой не менее 50 процентов рабочего времени приходится на ночное время. Работникам организации за работу в ночное время устанавливают оплату не ниже, чем в полуторном размере часовой тарифной ставки. Оплата труда за работу сверх норм. Оплату сверхурочной работы производят не ниже, чем в полуторном размере, исходя из ставки, установленного работнику. Под установленной продолжительностью понимается нормальная продолжительность рабочего времени не превышающая 40 часов в неделю. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника двух часов в течение одного календарного дня. При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа. Работа признаётся сверхурочной независимо от того, входила ли она в круг обычных обязанностей работника или работник выполнял другое, порученное ему работодателем задание. Работодатель обязан вести точный учёт сверхурочных работ, выполненных каждым работником. Оплата труда в праздничные и выходные дни. Оплату работы в праздничные и выходные дни производят не ниже, чем в двойном размере часовой ставки. В указанном размере оплату определяют всем работникам за часы, фактически проработанные в праздничный день. Когда на праздничный день приходится часть рабочей смены, то в двойном размере оплачиваются часы, фактически проработанные в праздничный день. При учёте рабочего времени работу в праздничные, и выходные дни включают в месячную норму рабочего времени. Оплата труда в особых условиях. Индивидуальным трудовым, Коллективным договорами может быть установлена дополнительная оплата за работу в местах с тяжёлыми климатическими условиями, на тяжёлых физических работах и за работу во вредных и опасных условиях труда. Размер доплаты устанавливается работодателем в зависимости от результатов аттестации рабочих мест и инструментальных замеров фактических отклонений от нормативных условий труда на основании списка производств с вредными, тяжёлыми и опасными условиями труда. К доплатам относят также выплаты, которые могут выплачиваться в виде разницы между прежней заработной платой и заработной платой по новой работе в соответствии с временным переводом на более лёгкую работу в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием, полученным в связи с исполнением трудовых обязанностей у данного работодателя. Оплата времени простоя. Простой - временная приостановка работы по причинам производственного характера. В случае простоя работодатель имеет право переводить работника без его согласия с учётом его специальности, квалификации на другую работу на срок не более 1 месяца. При этом оплату труда работника производят по выполняемой работе, но не ниже среднемесячной заработной платы по прежней работе. Если работник не согласен на продолжение работы в новых условиях, то Индивидуальный трудовой договор с ним расторгается в соответствии с законодательством. Если простой произошёл по вине работника, то время простоя по вине работника оплате не подлежит. Оплата труда при временном переводе на другую работу. В случае производственной необходимости работодатель имеет право переводить работника без его согласия на срок до 1 месяца на другую, не обусловленную Индивидуальным трудовым договором и не противопоказанную ему по состоянию здоровья работу в той же организации, с оплатой по выполняемой работе, но не ниже среднемесячной заработной платы по прежней работе. При выполнении работ различной квалификации труд работников может быть оплачен по работе более высокой квалификации, если это предусмотрено Коллективным или Индивидуальным трудовым договорами. Если выполнение каждой работы различной квалификации можно учесть по времени, оплата труда производится по фактически выполняемой работе, но не ниже установленной тарифной ставки того квалификационного разряда, который присвоен по основной работе согласно коллективному или Индивидуальному трудовому договору. Оплата труда в связи с ухудшением здоровья. В связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, полученным в связи с исполнением трудовых обязанностей у данного работодателя, последний обязан до восстановления трудоспособности или установления инвалидности перевести работника на более лёгкую работу с доплатой разницы между прежней заработной платой и заработной платой по новой работе. Беременных женщин в соответствии с медицинским заключением переводят на другую работу с сохранением среднемесячной заработной платы по прежней работе.

Прочие выплаты работодателя. Немаловажное значение для обеспечения производственного процесса имеет создание соответствующих условий труда для работников. В тех производствах, где условия труда имеют отличный от нормальных условий характер, нормативами об охране труда предусматривается предоставление работникам молока, лечебно профилактического питания и витаминных препаратов, обеспечение работников средствами индивидуальной защиты, специальной обувью и специальной одеждой. Бесплатную выдачу молока рабочим и служащим, занятым на работах с вредными условиями труда, предусматривают в профилактических целях для укрепления их здоровья. Молоко выдаётся по 0,5 литра за смену не зависимо от её продолжительности. Лечебно профилактическое питание и витаминные препараты выдают работникам по результатам аттестации по условиям труда. Работникам, получаемым бесплатно лечебно профилактическое питание в связи с особо вредными условиями труда, молоко не выдают. В соответствии с законодательством Республики Казахстан об охране труда работодатель обязан обеспечивать работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты. Предусмотренные нормами тёплые специальная одежда и обувь выдают работникам с наступлением холодного времени года; с наступлением тепла они должны быть сданы работодателю для организованного хранения до следующего сезона. Оплата труда при вахтовом методе организации работ. Оплату труда работников, выполняющих работы вахтовым методом, производят в соответствии с законодательством о труде, коллективным либо Индивидуальным трудовыми договорами.

Труд работников, выполняющих работы вахтовым методом, оплачивают повременно, сдельно или по иным системам оплаты. Дни отдыха в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени на вахте могут оплачивать в размере тарифной ставки, получаемой работниками ко дню наступления отдыха.

В случае неприбытия вахтового персонала работодатель, с согласия работников может привлекать их к работе сверх продолжительности рабочего времени. Исчисление суммы надбавок за вахтовый метод работы может осуществляться в следующем порядке: - при оплате по месячным должностным окладам оклад соответствующего работника делят на количество календарных дней данного месяца, полученную дневную ставку умножают на количество фактических дней пребывания работника на вахте и в пути, и от этой суммы определяют надбавки; - при оплате по часовым тарифным ставкам месячная тарифная ставка определяется путём умножения часовой тарифной ставки на количество рабочих часов по календарю данного месяца; дальнейший расчёт производят в том же порядке, что и для работников, труд которых оплачивается по месячным должностным окладам.

В тех случаях, когда работник по уважительным причинам своевременно не прибыл к пункту сбора вахтового персонала и до объекта работы следовал самостоятельно, работодатель возмещает ему транспортные расходы применительно к нормам, предусмотренным законодательством о служебных командировках.

Доплата за неотработанное время (Дополнительная оплата труда). Дополнительная заработная плата это зарплата, которую начисляют работникам за неотработанное время в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан.

В состав дополнительной заработной платы входят: 1. Оплата времени основных и дополнительных отпусков; 2. Компенсации за неиспользуемый отпуск; 3. Выходные пособия; 4. Пособия по временной нетрудоспособности; 5. Оплата рабочего времени, затраченного на выполнение государственных и общественных обязанностей. Гарантии и компенсационные выплаты работникам. Гарантии и компенсационные выплаты работникам при выполнении ими государственных обязанностей, а также направляемых работодателем на медицинский осмотр, повышение квалификации и переподготовку, назначение социальных выплат регламентированы статьями 80 88 главы 8 Закона «О труде» Республике Казахстан.

Порядок и размеры компенсации расходов при переводе работника на работу в другую местность вместе с организацией определяются согласованием сторон. Материальная ответственность сторон Индивидуального трудового договора регламентируется статьями 89, 90, 91 Закона «О труде» Республике Казахстан.

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены работодателем с работником, достигшим восемнадцатилетнего возраста, занимающим должность или выполняющим работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей или применением в процессе производства переданных ему ценностей. Соответственно статье 91 Закона «О труде» Республике Казахстан работники несут материальную ответственность в полном размере, причинённого вреда по их вине работодателю, в случаях, когда: 1. Между работником и работодателем заключён письменный договор о принятии на себя полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных работнику; 2. В соответствии с законодательством, на работника возложена полная материальная ответственность за вред, причинённый работодателю при исполнении трудовых обязанностей; 3. Имущество и другие ценности были получены работником под отчёт по разовой доверенности или другим разовым документам; 4. Вред причинён работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения; 5. Вред причинён работником недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий, в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных работодателем работнику в пользование; 6. Вред причинён в результате разглашения коммерческой тайны; 7. Вред причинён действиями работника, содержащими признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке.

2.2 Удержания из заработной платы

Бухгалтерия предприятия не только начисляет заработную плату и различные доплаты, но так же производит удержания и вычеты из заработной платы. В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся следующие удержания: 1. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды; 2. Индивидуальный подоходный налог государственный налог, имеющий объектом обложения заработную плату; 3. Суммы по исполнительным листам; 4. Погашение задолженности по ранее выданным авансам, а так же возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие неверных расчётов; 5. По взысканию некоторых видов штрафов; 6. За брак продукции; 7. За товары, выданные в кредит; 8. Возмещение материального ущерба, причинённого работником субъекту; 9. По исполнительным документам? взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей. 10. Сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода. Удержание Индивидуального подоходного налога (Приложение 5). Производится на основании Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Подоходный налог удерживается из сумм, превышающих минимум налогооблагаемой заработной платы по ставкам, которые зависят от соотношения размеров начисленной и минимальной заработных плат. Заработная плата, а также любые другие доходы работников, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, подлежат налогообложению Индивидуальным подоходным налогом. Исчисление и удержание Индивидуального подоходного налога производят ежемесячно нарастающим итогом в установленном законодательном порядке. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым Кодексом Республики Казахстан. Доходами, облагаемыми в виде оплаты труда, считаются доходы, получаемые от работы по найму физического лица. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также: 1. Отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работником, и ценой приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров; 2. Списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним; 3. Затраты работодателя на уплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников; 4. Сумма, уплаченная работодателем в счёт подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица. Расходы физического лица на личное потребление, а также расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору или по договору подряда, вычету не подлежат. Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчётного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года. Прямые или косвенные доходы работников, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счёт чистого дохода работодателя, облагается Индивидуальным подоходным налогом по ставкам, установленным в Налоговом Кодексе.

Доход работника в натуральной форме:

1. Доход, полученный работником в натуральной форме, включает:

1) Оплату труда в натуральной форме;

2) Полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе;

3) Оплату работодателем стоимости товаров, полученных работником от третьих лиц.

2. Доходом работника в натуральной форме является стоимость таких товаров, включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов. Сумма Индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путём применения ставки 10 процентов, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год. Исчисление и удержание Индивидуального подоходного налога производится ежемесячного в порядке, установленном, уполномоченным государственным органом.

Налогообложению Индивидуальным подоходным налогом не подлежат следующие