Курсовая работа: Учет расчетов с бюджетом на ООО "ПРОМИННТЕХ"

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,…) Кредит 69–3–2

– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,…) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет.

ООО «Проминнтех» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работников, занятых в строительстве, составила 15 000 руб.

Единый социальный налог исчисляется организацией по ставке 35,6%, в том числе 28% – в федеральный бюджет, 4% – в фонд социального страхования РФ, 0,2% – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 3,4% – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 08–3 Кредит 70 – 15000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве;

Дебет 08–3 Кредит 69–1–1 – 600 руб. (15000 руб. х 4%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования;

Дебет 08–3 Кредит 69–3–1 – 30 руб. (15000 руб. х 0,2%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 08–3 Кредит 69–3–2 – 510 руб. (15000 руб. х 3,4%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 08–3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – 4200 руб. (15 000 руб. х 28%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

ООО «Проминнтех» занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду. Согласно договору аренды, в обязанности ООО «Проминнтех» входит охрана помещений, сданных в аренду. Заработная плата работникам, осуществляющим охрану, начислена в размере 12 000 руб.

Единый социальный налог ООО «Проминнтех» исчисляет по ставке 35,6%, в том числе 28% – в федеральный бюджет, 4% – в фонд социального страхования РФ, 0,2% – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 3,4% – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 91–2 Кредит 70 – 12 000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым охраной помещений, сданных в аренду;

Дебет 91–2 Кредит 69–1–1 – 480 руб. (12 000 руб. х 4%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования;

Дебет 91–2 Кредит 69–3–1 – 24 руб. (12 000 руб. х 0,2%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 91–2 Кредит 69–3–2 – 408 руб. (12 000 руб. х 3,4%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 91–2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – 3360 руб. (12 000 руб. х 28%) – начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

Организация ООО «Проминнтех» создает резервы предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то ЕСН с заработной платы работников, занятых выполнением этих работ, начисляйте также за счет созданного резерва:

Налоговая инспекция по результатам проверки 2006 года начислила организации пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты единого социального налога, сделайте проводку по кредиту счета 69 или 68 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Пени и штрафы, причитающиеся к уплате во внебюджетные фонды и бюджет, учитывайте раздельно:

Дебет 99 Кредит 69–1–1 15270 руб. – начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в фонд социального страхования;

Дебет 99 Кредит 69–3–1 1057 руб. – начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Суммы пеней и штрафов, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Для равномерного поступления средств в бюджет налогоплательщики-работодатели должны ежемесячно уплачивать авансовые взносы по единому социальному налогу.

Перечисление авансовых взносов во внебюджетные фонды учитывайте по дебету субсчетов счетов 69 и 68:

Дебет 69–1–1 Кредит 51 – перечислен единый социальный налог в фонд социального страхования;