Курсовая работа: Учет расчетов с бюджетом по налогам

· 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.

· 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).

В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.

2. Учет расчетов по налогу на прибыль

Налогоплательщики[5] :

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговый период[6] : календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).

Налоговая ставка[7] : 20%.Из ни 2% отчисляются в государственный бюджет;18% в региональный бюджет.

Объект налогообложения:

Налогооблагаемая прибыль предприятия образуется в результате его производственно-хозяйственной деятельности как разница между доходами и расходами[8] предприятия по всем направлениям деятельности, то есть предприятие, не только получает доходы и несет расходы от своей основной производственной деятельности, но также операционные и внереализационные доходы и расходы и расходы на чрезвычайные ситуации, которые учитываются не на результатном сч. 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету которого отражаются расходы отчетного периода, а по кредиту наоборот – доходы. В конце периода сопоставление дебетового и кредитового оборотов, определяется финансовый результат от прочей деятельности, который списывается на сч. 99 «Прибыль и убытки». Записи на счете, ведутся накопительно в течение всего отчетного года. Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч. 91 может иметь следующие субсчета:

Первого порядка:

91/1 Прочие доходы

91/2 Прочие расходы

91/9 Сальдо доходов и расходов

Однако, так как в бухгалтерском учете и при составлении формы №2 «Бухгалтерского баланса» отчет о прибылях и убытках операционные и внереализационные доходы и расходы показываются отдельно к сч. 91 открываются дополнительно субсчета.

Второго порядка на субсч.91/1:

91/1/1 Операционные доходы

91/1/2 Внереализационные доходы

Второго порядка на субсч.91/2:

91/2/1 Операционные расходы

91/2/2 Внереализационные расходы

На субсчетах первого порядка будет отражаться суммарные доходы или расходы от прочей деятельности на субсчете 91/9 определяется общей финансовый результат от нее.

Операционными признаются доходы или расходы, связанные с движением активов, необоротных активов, ценных бумаг и т.д., а также полученные от участия в УК других предприятий и в результате совместной деятельности. Кроме того в состав операционных расходов включаются налоги, относящиеся на финансовые результаты деятельности предприятия.

Операционные доходы:

1. движение ценных бумаг, получивший % по облигациям, депозитам и государственным ценным бумагам:

Д 51 – К 91/11.

2. доход от продажи ОС: