3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам";

3320 Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям;

3330 Краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям;

3340 Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям;

3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда;

3360 Краткосрочная задолженность по аренде;

3370 Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности;

3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате;

3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность.

Подраздел 4100 "Долгосрочная кредиторская задолженность" следующие группы счетов:

4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам;

4120 Долгосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям;

4130 Долгосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям;

4140 Долгосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям;

4150 Долгосрочная задолженность по аренде;

4160 Долгосрочные вознаграждения к выплату;

4170 Прочая долгосрочная кредиторская задолженность.

Так как появление обязательства означает в будущем отток ресурсов, срок исполнения данного обязательства важен для правильной оценки финансового состояния субъекта.

Срок выполнения текущих обязательств наступает в течение одного года с даты бухгалтерского баланса или с момента начала хозяйственного цикла в зависимости от того, какой из них имеет большую продолжительность.

Примерами текущих, краткосрочных обязательств являются: счета к оплате, зарплата к выплате, и другие.

Обязательства, погашение которых не требует использования имеющихся оборотных средств организации, т.к. срок их погашения не наступает в течение одного года (Или одного хозяйственного цикла, в зависимости от того, какой из периодов имеет большую продолжительность), относятся к категории долгосрочных. Примерами долгосрочных обязательств являются арендные обязательства, долгосрочные векселя к оплате, обязательства по гарантии качества продукции и облигации к оплате (погашению). Однако следует отметить, что любое данное обязательство, например, векселя к оплате, могут быть как краткосрочными (текущими), так и долгосрочными. Основным критерием здесь является срок погашения обязательства (в течении одного хозяйственного цикла или более).

2. Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами на предприятии ТОО "Аманат"

2.1 Документальное оформление и учет дебиторской задолженности на предприятии

На предприятии ТОО "Аманат" при расчетах с покупателями и заказчиками применяться наличная и безналичная форма расчетов.

При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", в корреспонденции со счетами раздела 6 "Доходы" на суммы предъявленных расчетных документов покупателям.

Аналитический учет по счету 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" ведется в журнале-ордере №11 (Приложение 1) и ведомости к нему по учету расчетов с покупателями и заказчиками (Приложение 2). Журнал-ордер №11 предназначен для учета операций по кредиту указанных счетов. Корреспонденции соответствующих счетов и записи производят на основании каждой выписки банка из расчетного счета с указанием зачисленных сумм по оплаченным расчетно-платежным документам. В журнале-ордере по строке "Итого" в графе 19 "Итого по кредиту" отражаются итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе вышеуказанных синтетических счетов.

Ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками предназначена для накапливания и группировки счетов-фактур или других расчетных документов по реализованным товарно-материальным запасам. В графу 1 переносятся остатки на начало месяца в разрезе покупателей (заказчиков) из ведомости за предыдущий месяц. В графах 2-10 производятся записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов, количественные данные по наименованиям (группам) и другим данным реализованных товарно-материальных запасов в разрезе покупателей (заказчиков). В графу 11 "Сумма по предъявленным счетам" заносятся суммы по предъявленным к покупателям счетам за реализованные в течение месяца товарно-материальные запасы.

Операции по оплате предъявленных счетов-фактур отражаются в графах 13-17 "Отметки об оплате" на основе выписок банка, кассовых ордеров и других денежных документов. В графы "Отметки об оплате" в разрезе покупателей (заказчиков) переносятся суммы, учитывающиеся на счете 3510 "Краткосрочные авансы полученные" субсчет "Краткосрочные авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов".

По окончании всех записей за месяц по каждой строке выводят сальдо на конец месяца, которое фиксируется в графе 18, и подсчитываются итоги по графам. Проверенные итоговые данные журнала-ордера №11 в конце месяца заносятся в Главную книгу.

Приведем примеры отражения на счетах бухгалтерского учета расчеты предприятия ТОО "Аманат" с покупателями и заказчиками.

1) Предъявлен счет к оплате ИП Калачеву А.Ф. на сумму отпущенных лекарственных препаратов по продажным ценам без налога на добавленную стоимость: