Курсовая работа: Учет расчетов со смежными организациями

В случае уступки требования по балансовой стоимости налогов не возникает, а в случае уступки требования по стоимости, отличной от балансовой, возникают НДС, налог на прибыль у одного из кредиторов в зависимости от условия договора [6].

У поставщика учет расчетов по плановым платежам осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами», по дебету которого отражается стоимость продукции, отгруженной покупателю, а по кредиту – сумму поступивших плановых платежей.

При отгрузке продукции:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами»,

Кт 90 «Продажи».

При получении денег дебетуется счет 51 «Расчетные счета» и кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Поставщик для систематизации данных по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами» составляет специальную ведомость, в которой отражается образование дебиторской задолженности. Данные о ее погашении будут содержаться в ведомостях по учету денежных средств [12].

Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками при расчетах за переданные им товарно-материальные ценности, выполненные и принятые работы. Оказанные услуги, в том числе услуги по перевозкам. При наступлении общепринятого момента реализации по факту отгрузки ценностей (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления расчетных документов покупателям и заказчикам передается право собственности на ценности (принятые работы), однако договорные обязательства по оплате ими еще не выполнены. Поэтому при отражении продажи в учете поставщика начисляется дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками в сумме договорной или сметной стоимости ценностей (работ, услуг), заявленной в расчетных документах. Дебиторскую задолженность можно списать в момент прекращения обязательства или после того, как поставщик поймет, что ее невозможно взыскать, или когда истечет срок ее исковой давности. Так сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

По общему правилу срок исковой давности составляет три года (ст.196 ГК РФ) [2]. Для списания задолженности сначала нужно провести инвентаризацию расчетов и ее результаты отразить в акте, составленном по форме N ИНВ-17. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. Затем на основании этого акта издается приказ руководителя о списании задолженности, где указываются причины, по которым решено от нее "избавиться" [7].

Списанная задолженность в бухгалтерском учете включается в состав внереализационных расходов. Так сказано в пункте 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. [3]Кроме того, эту сумму нужно учитывать за балансом в течение пяти лет. При этом должны быть сделаны такие записи:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 62

- списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

Если ранее под эту задолженность был создан резерв по сомнительным долгам, проводка будет такой:

Дебет 63 Кредит 62 (76)

- списана ранее созданная задолженность за счет ранее созданного резерва.

Дебет 007

- учтена списанная с баланса дебиторская задолженность.

При списании задолженности с забалансового учета по истечении пяти лет сделайте запись:

Кредит 007

- списана задолженность с забалансового учета.

Задолженность неплатежеспособного должника может быть списана со счета 007 и ранее этого срока.

Это происходит в двух случаях:

должник погасил задолженность;

организация-должник ликвидирована.

Если должник погасил задолженность, то сумму средств, поступивших в погашение задолженности, отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52, ...) Кредит 91-1

- поступили средства в счет погашения ранее списанной с баланса задолженности.

Одновременно сделайте запись:

Кредит 007