Курсовая работа: Учет собственного капитала
Дт 96 Кт 51 – оплачены с расчетного счета затраты, относимые на резервы предстоящих расходов.
Сальдо счета 96 указывает на начисленный резерв в предыдущих периодах, который будет расходоваться в будущих отчетных периодах. Как правило, большинство резервов не имеют сальдо на конец года. Однако некоторые из них, например резервы на оплату отпусков работникам, на ремонт основных средств, осуществление иных природоохранных мероприятий, могут иметь переходящие остатки. В конце года проверяется правильность использования резервов, корректируются записи на счетах бухгалтерского учета. В частности, сумма остатка резерва по ремонту основных средств используется следующим образом:
Дебет сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»
Создается за счет доходов организации.
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — суммы экономии или излишне образованный резерв в связи с сокращением объема работы относятся на доходы; если ремонт основных средств не завершен, резерв переносится на следующий год;
Дебет сч. 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»
Кредит сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» — при недостаточности суммы резерва на ремонт основных средств расходы по нему относятся на текущие затраты на производство и продажу.
Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам. Рассмотрим порядок создания некоторых из них.
Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам формируется с целью равномерного включения этих расходов в затраты на производство или расходы на продажу, так как в течение года отпуска предоставляются работникам неравномерно. Указанный резерв начисляется в абсолютном размере или в установленном проценте к фактически начисленной сумме по оплате труда за отчетный период (месяц). В частности, расчет величины ежемесячных отчислений в рассматриваемый резерв производится из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, единого социального налога и страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для расчета ежемесячных отчислений в резерв необходимо общую годовую сумму резерва разделить на 12 месяцев.
Возможен вариант расчета суммы ежемесячного резерва на предстоящую оплату отпусков работников путем умножения фактически начисленной оплаты труда на соотношение годовой плановой суммы на оплату отпусков и общего планового фонда оплаты труда.
Для создания данного резерва организация обязана:
в учетной политике указать на необходимость создания такого резерва;
рассчитать на отчетный год сумму ежемесячных отчислений.
На счетах бухгалтерского учета делаются записи:
Дт 08, 20, 25, 26, 44 Кт 96 – созданы резервы для покрытия установленных расходов.
Дт 96 Кт 70 – начислены за счет специальных резервов суммы отпускных работникам предприятия.
Дт 96 Кт 69 – отражены суммы взносов в Фонд социального страхования РФ по оплатам отпусков, начисленных за счет резервов предстоящих расходов.
Создание резерва на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства обусловлено влиянием на производственный процесс природных климатических условий. К примеру, к таким производствам относятся переработка сельскохозяйственной продукции, рыбохозяйственная деятельность на промысловых судах и на береговых перерабатывающих организациях.
Согласно п. 3.5.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств в организациях с сезонным характером производства сумма превышения расходов на обслуживание производства и управление им над фактическими затратами, включенная в фактическую себестоимость выпущенной продукции по установленным в организации нормам, резервируется как предстоящие расходы. Инвентаризационная комиссия проверяет обоснованность расчета, и при необходимости организация может скорректировать нормы затрат или перевести разницу на счет 97 «Расходы будущих периодов». На конец года резерв не имеет остатка.
Формирование и использование резерва в бухгалтерском учете фиксируется записями:
Дт 20, 23, 25 Кт 96 – создание резерва на производственные затраты по под?