Курсовая работа: Учёт социальных отчислений

8) суммы материальной помощи, выплачиваемой физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет бюджета, не превышающими 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

9) в налоговую базу, в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам;

10) другие суммы в соответствии с законом.

Глава II . Порядок исчисления единого социального налога

Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год; отчетным периодом - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется так:

• день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками;

• день фактического получения соответствующего дохода — для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.

Сумма единого социального налога (ЕСН_К ) исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в отношении федерального бюджета и каждого фонда ежемесячно:

ЕСН_k = ФБ_k + ФСС_k + ФМС_k ,

где ФБ_k , ФСС_k , ФМС_k - соответственно единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования за к-й месяц; k - номер месяца (к = 1—12).

Начисление единого социального налога по федеральному бюджету (ФБ_k ) производится по каждому физическому лицу нарастающим итогом за вычетом налога, начисленного за предыдущий период:

ФБ_k = (НБ_t х С_фб /100-НВ_t )-(ФБ_{t -1} – НВ_{t -1)} ,

где НБ_t - налоговая база нарастающим итогом по каждому работнику за t-й период, руб.; t — номер периода, за который начисляется налог (t=1—12); С_фб —ставка налога по федеральному бюджету, % (ставки изменяются в зависимости от размера налоговой базы); ФБ_{t -1} — сумма налога, начисленная нарастающим итогом за t -1-й период каждому работнику. Например, в марте начисляется налог по налоговой базе за январь - март (t = 3), а вычитается налог, исчисленный по налоговой базе за январь - февраль (t = 2); НB_t ,НВ_{t -1} — соответственно суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), начисленных налогоплательщиком за t-й и t-1-й периоды.

Начисление суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) производится исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Начисление единого социального налога по Фонду социального страхования (ФСС_k ) по каждому работнику производится:

ФСС_k = (НБ_t X С_фсс /100-Р_t )-(ФСС_{t -1} -Р_{t -1} ),

где С_фсс —ставка налога по Фонду социального страхования, % (ставки изменяются в зависимости от размера налоговой базы по работнику); Р_t —сумма пособий по Фонду социального страхования, выплаченная работнику за t-й период, руб.; ФСС_{t -1} —сумма налога, начисленная нарастающим итогом за t -1-й период работнику, руб.; Р_{t -1} —сумма пособий по Фонду социального страхования, выплаченная работнику за t - 1-й период, руб.

Начисление единого социального налога по Фонду обязательного медицинского страхования (ФМС_k ) производится нарастающим итогом за вычетом налога, начисленного за предыдущий период:

ФМС_k = НБ_t х С_фмс /100-ФМС_{t -1 ,}

где С_фмс —ставка налога по Фонду обязательного медицинского страхования, % (ставки изменяются в зависимости от размера налоговой базы по работнику и вида фонда — территориальный или федеральный); ФМС_{t -1} —сумма налога, начисленная нарастающим итогом за t - 1-й период работнику.

Налоговая база по каждому работнику (НБ_t ) налогоплательщиками-работодателями определяется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца и включает в себя следующие суммы:

НБ_t = Д_{д t} + Д_{н t}

где Д_{д t} - доходы работника за t-й период в денежной форме; Д_{н t} - доходы работника за t-й период в натуральной форме.

Доходы в денежной форме (Д_{д t} ) определяются как сумма соответствующих выплат физическим лицам в течение налогового периода.

Cуммы вознаграждения, включаемые в налоговую базу в части авторского договора, определяются с учетом фактических документально подтвержденных или нормативных расходов, связанных с выполнением данных работ. Размер принимаемых к вычету нормативных расходов установлен Законом об НДФЛ.

Доходы в натуральной форме (Д_{н t} ), полученные в виде товаров, работ, услуг, учитываются как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственных цен (тарифов). При этом в стоимость товаров, работ, услуг включаются НДС и акцизы (для подакцизных товаров).

социальный налог бухгалтерский задолженность

Глава III . Расходы по Фонду социального страхования