Курсовая работа: Управление денежными средствами предприятия
3.2. Отток денежных средств: погашение долгосрочных ссуд и займов выплата дивидендов
Всего отток денежных средств
Итого денежных средств от финансовой деятельности
Сч. 48, 62. 75, 76
сч. 92, 94
сч. 92, 94
сч. 75/2
__________________________________________________________________
разность итогов по разделам 3.1 и 3.2
_________________________________
4.1. Приток денежных средств: целевые поступления безвозмездно полученные мости
Всего поступлений
4.2. Отток денежных средств: использование фонда потребления
Всего отток денежных средств
Итого денежных средств от прочих операций
Общее изменение денежных средств
Сч. 96
Сч. 87
__________________________________________________________________
сч. 88
____________________________________________________________________
разность итогов по разделам 4.1 и 4.2
_________________________________________________________________0
Сумма итогов по разделам
Дело в том, что в ходе производственной деятельности могут быть значительные доходы/расходы, влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств предприятия. В процессе анализа на эту величину и производят корректировку чистой прибыли. Например, выбытие основных средств и прочих внеоборотных активов связано с получением убытка в размере их остаточной стоимости, которая формируется на счете 47 ««Реализация и прочее выбытие основных средств» и счете 48 «Реализация прочих активов» и затем списывается в дебет счета 80 «Прибыли и убытки». Величина денежных средств не меняется, поэтому недоамортизированная стоимость должна быть добавлена к величине чистой прибыли. Не вызывает оттока денежных средств начисление амортизации; также нужно учитывать возможность получения доходов ранее реального поступления денежных средств (если предприятие применяет метод определения выручки по моменту отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов).
Информационное обеспечение анализа - отчетность и данные Главной книги. Анализ целесообразно начать с оценки изменений в отдельных статьях активов предприятия и их источников.
Далее нужно делать корректировки к данным различных счетов, влияющих на размер прибыли. Это влияние может быть разнонаправленным. В основе корректировки лежит балансовое уравнение, связывающее начальное (Сн) и конечное (Ск) сальдо, а также дебетовый (Од) и кредитовый (Ок) обороты.
Так, по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» уравнение будет иметь вид:
Ок = Од - (Сн - Ск).