Курсовая работа: Запасы: роль, значение и управление на примере ТОО "ТрансКаргоКазахтан"

· контроль за технологическими отходами и потерями и их использование;

· своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами;

· своевременное осуществление расчетов с поставщиками материальных ресурсов, контроль за ценностями, находящимися в пути, неотфактурованные поставки.Действующий план счетов бухгалтерского учета предусматривает существенное сокращение числа синтетических счетов, предназначенных для учета и контроля движения запасов. Одна синтетическая позиция - укрупненный активный счет 20 «Материалы» - отведена для обобщения информации о наличии, поступлении и расходовании всех видов материальных ресурсов (за исключением малоценных и быстроизнашивающихся предметов), признанных собственностью предприятия в соответствии с действующим законодательством. Отражаемые на этом счете производственные запасы в зависимости от их функциональной роли в производственном процессе и образовании продукта могут быть сгруппированы в субсчета; 201. Сырье и материалы; 202. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали; 203. Топливо; 204. Тара и тарные материалы; 205. Запасные части; 206. Прочие материалы; 207. Материалы, переданные в переработку на сторону; 208. Строительные материалы и др.

Однако приведенный перечень субсчетов носит для конкретных предприятий лишь рекомендательный характер. С учетом реальных условий хозяйствования они могут уточнять этот перечень, вводя в него дополнительные субсчета или, наоборот, объединяя некоторые из них.

Исходя из неуклонного соблюдения принципа имущественной обособленности любого предприятия, независимо от формы собственности, раздельно (за балансом) учитываются материальные ценности, которые согласно законодательству не являются собственностью предприятия, но временно находятся в его распоряжении. Для учета и контроля движения таких ценностей в новом плане счетов бухгалтерского учета выделены за балансовые счета. Товарно-материальные ценности - это часть оборотных средств организации, в виде ее реального материального имущества. Товарно-материальные ценности производятся и приобретаются организацией для продажи или использования в производственном процессе (как правило, в течение одного года или в течение обычного операционного цикла), либо на иные хозяйственные нужды.

Оценка товарно-материальных ценностей, учитывая разнообразие их видов и характера использования, наиболее сложная и важная реальность активов баланса и финансовый результат деятельности организации.

Каждый вид ценностей оценивается в стоимостном выражении на определенных этапах их движения в организации и отражается в бухгалтерском учете индивидуально. Допускается свободная (групповая) оценка и учет однородных по своим свойствам ценностей. В ТОО “Транс Карго Казахстан” материальные ценности подлежат оценке по их конкретным видам на следующих этапах движения ценностей:

принятие на учет;

использование материалов на производство услуг;

прочее выбытие ценностей;

определение стоимости остатков ценностей на конец отчетного периода;

отражение в бухгалтерской отчетности.

Рассмотрим методы оценки товарно-материальных ценностей при их использовании на производство услуг. Оценка материалов при их использовании в производственном процессе является производной от оценки остатков материалов на конец отчетного периода.

Применяются следующие методы оценки материалов:

по средневзвешенной себестоимости (средней оценке);

по стоимости последних закупок (метод ЛИФО);

по стоимости первых закупок (метод ФИФО).

Любой из этих методов предполагает сначала оценку материалов, числящихся в остатке на конец месяца, а затем определение стоимости выбывших ценностей. Стоимость последних вычисляется путем вычитания из общей суммы стоимости остатка ценностей на начало периода, с учетом стоимости остатка ценностей, поступивших за отчетный период, стоимости ценностей на конец периода. Кроме того, организация может учитывать выбывшие ценности по себестоимости каждой единицы. При индивидуальной оценке материалы учитываются по фактической себестоимости приобретения каждой единицы изделий.

3.2 Производственный учет и формирование себестоимости услуг.

Учет товарно-материальных запасов осуществляется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N 7"Учет товарно- материальных запасов" и Методических рекомендаций к СБУ N 7.

Учет товарно-материальных запасов осуществляется:

а) на складах - в карточках формы N М-17;

б) в бухгалтерии - по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому методу автоматизированным способом.

Первичный учет ТМЗ в ТОО “Транс Карго Казахстан” ведется с применением типовой первичной документации по движению ТМЗ (журнал учета выданных доверенностей, доведенность, приходный оpдеp, акт о приемке материалов, акт о недостачах и потерях ТМЦ, накладная на столону, накладная-тpебование на отпуск, внутреннее перемещение материалов, карточка учета материалов, pазнаpядка-отбоpочный лист, акт на списание материалов).

Себестоимость товарно-материальных запасов включает затраты на приобретение запасов, транспортно-заготовительные расходы, связанные с их доставкой к месту расположения в настоящее время и приведения в надлежащее состояние.

Затраты на приобретение товарно-материальных запасов включают в себя цену покупки, пошлины на ввоз, наценки, уплаченные снабженческо-сбытовым организациям, транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов.

В текущем учете возможно использование заранее установленных учетных цен определенных самим пpедпpиятием. При этом разница между стоимостью пpиобpетенных товаров и материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью пpиобpетения по окончании отчетного периода выявляется расчетным путем на счетах учета товаров и материалов.

Оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится по методу средневзвешенной стоимости.

Списание израсходованных в процессе производства товарно-материальных запасов производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально-ответственных лиц.

Основанием для списание является соответствующим образом оформленный акт, утвержденный постоянно действующей комиссией.