Лабораторная работа: Анализ финансовой деятельности на основании бухгалтерской отчетности

6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько предприятию требуется оборотов для погашения кредиторской задолженности:

К_{обор.КЗ} = ВР/КЗ_ср. = 21650/(929+683)/2 = 21650/806 = 26,9.

Для оплаты счетов, выставленных предприятию, необходимо 26,9 оборота кредиторской задолженности.

7. Длительность одного оборота в днях денежных средств :

Д_дс = 360/ К_{обор.ДС} = 360/145,3= 2,48.

8. Длительность одного оборота в днях дебиторской задолженности:

Д_дз = 360/ К_{обор.ДЗ} = 360/109,6= 3,28.

9. Длительность одного оборота в днях кредиторской задолженности:

Д_кз = 360/ К_{обор.КЗ} = 360/26,9 = 13,38.

Длительность одного оборота в днях на предприятии составляет: денежных средств- 2,48 дня, дебиторской задолженности - 3,28 дня, и кредиторской задолженности - 13,38 дней.

Вывод: Делая вывод о деловой активности на предприятии по коэффициентам оборачиваемости, приходим к выводу: на предприятии нормальная оборачиваемость денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, в течение трех дней гасится дебиторская задолженность и тринадцати дней - кредиторская задолженность.

Чтобы определить тип финансовой устойчивости исследуемого предприятия, воспользуемся классификацией финансовой устойчивости.

2. Определить тип финансовой устойчивости предприятия

Для определения типа финансовой устойчивости составим таблицу на основании данных баланса:

Таблица 1. Анализ финансовой устойчивости предприятия на начало и конец года, руб.

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
1. Источники собственных средств	1867	1915	+48
2. Внеоборотные активы	48	39	-9
3. Наличие собственных оборотных средств СОС (стр.1- стр.2)	1819	1876	+57
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, СОС+ДП (стр.3+4)	1819	1876	+57
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	1474	1093	-381
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5+стр.6)	3293	2969	-324
8. Общая величина запасов и затрат	3293	2969	-324
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, СОС, (стр.3- стр.8)	-1474	-1093	+438
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, СОС+ДП, (стр.5-стр.8)	-1474	-1093	+438
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, СОС+ДП+КП, (стр.7-стр.8)	0	0	0
12. Тип финансовой ситуации	устойчивое	устойчивое

Вывод: Анализируя итоги на конец года, мы видим, что предприятие имеет недостаток собственных оборотных средств, пополняет за счет краткосрочных займов и кредитов. Предприятие, как на начало года, так и на конец отчетного года имеет нормальную финансовую устойчивость. Предприятию необходимо обратить внимание на пополнение собственных оборотных средств, не прибегая к заемным средствам.

Итоговым показателем работы предприятия является прибыль, поэтому в дальнейшем сделаем анализ прибыли, используя вертикальный и горизонтальный анализ, а также коэффициенты рентабельности предприятия.

3. Анализ показателей прибыли

Основным показателем безубыточной работы предприятия является прибыль. Прибыль следует отнести к абсолютным показателям, с помощью которых результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия. Составим на основании отчета о прибылях и убытках табл.2

Таблица 2. Анализ прибыли предприятия за отчетный год, руб.

№	Показатели	За аналогичный период предыдущего года	За отчетный период	Изменения
				тыс. руб.		%
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка нетто (ВР)	26854	21650	-5204		80,6
2	Себестоимость (С)	22206	16799	-5407		75,6
3	Валовая прибыль	4648	4851	+203		103,4
4	Коммерческие расходы	1652	1531	-121		92,7
5	Управленческие расходы	1246	2649	+1403		212,6
6	Прибыль (убыток) от продаж (Ппр)	1750	671	-1079		38,3
7	Прочие доходы	127	16	-111		12,6
8	Прочие расходы	65	123	+58		189,2
9	Прибыль (убыток) до налогообложения (Пн.об.)	1812	564	-1248		31,1
10	Текущий налог на прибыль	435	135	-300		31,0
11	Иные платежи из прибыли
12	Чистая прибыль (непокрытый убыток) (Пч )	1377	429		-948	31,1

Вывод: Анализируя показатели прибыли за два последних года, мы приходим к выводу, что прибыль от основной деятельности на предприятии в отчетном году снизилась на 1079 тыс. руб. На снижение прибыли повлияло увеличение расходов на содержание управленческого персонала, так как хотя и снизилась выручка от продажи основной продукции, произошло также и снижение себестоимости произведенной продукции, в результате чего валовая прибыль в отчетном году увеличилась на 203 тыс. руб. В отчетном году от прочих видов деятельности получен убыток, хотя в прошлом году эти виды деятельности были прибыльными. Чистой прибыли в отчетном году получено меньше на 948 тыс. руб. Налог на прибыль поэтому заплачен также меньше, чем за анализируемый период прошлого года.

Однако по этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об эффективности работы предприятия. Поэтому для оценки используются относительные показатели – показатели рентабельности, рассчитываемые как отношения полученного дохода (прибыли) к средней величине использованных ресурсов. Данные для расчетов возьмем из отчета о прибылях и убытках и рассчитанных выше нами показателей, как за отчетный год, так и за анализируемый период прошлого года.

4. Расчет коэффициентов рентабельности предприятия

1. Рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов:

Прошлый год: Р = П_пр / С *100 = 1750/25104*100 = 7,0%;

Или Р = П_н.об. /С*100 = 1812 / 25169*100= 7,2%.

Отчетный год: Р = П_пр / С *100 = 671/20979*100 =3,2 %;

Или Р = П_н.об. /С*100 = 564 / 21102*100= 2,7%.

Издержки производства окупаются от 3 до 7%.