Лабораторная работа: Анализ финансовой отчетности предприятия

Цель: формирование теоретических знаний и практических навыков по осуществлению процедур и использованию методов анализа бухгалтерской отчетности.

Ход работы

На основании исходных данных, приведенных по вариантам в разделе 2 в таблице 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО, производим группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам).

Результаты группировки произведите в таблице А.1 и таблице А.2 приложения А.

По итогам проведенного анализа структуры капитала необходимо заполнить бухгалтерский баланс.

Данные бухгалтерского баланса будут использоваться в дальнейшей работе.

Для заполнения бухгалтерского баланса необходимо уметь классифицировать капитал организации и знать правила заполнения финансовой отчетности.

По данным таблицы 2, произвести анализ прибыли предприятия за отчетный период, результаты анализа представить в таблицах Б.1- Б.4 приложения Б, сделать выводы.

По данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах рассчитать: коэффициенты финансовой устойчивости; коэффициенты ликвидности; коэффициенты деловой активности; коэффициенты рентабельности.

Заполнить таблицы В.1-В.4, приложения В. Сделать выводы и предложения по каждому виду анализа, а также общие выводы и предложения по данному предприятию.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Таблица 1 – Активы (имущество) и обязательства предприятия на отчетную дату

Активы и обязательства	Сумма (руб.) на начало периода	Сумма (руб.) на конец периода
1. Вложения в уставные капитал	10176	10176
2.Долгосрочные финансовые вложения	33104	70135
3.Дебиторская задолженность покупателям и заказчикам	54322	93622
4.Денежные средства в кассе и на расчетном счете	33356	50895
5.Добавочные капитал	597893	1118334
6.Готовая продукция и товары	284718	343388
7.Доходные вложения в материальные ценности	0	0
8.Доходы будущих периодов	0	45057
9.Задолженность перед бюджетом	16620	27377
10.Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	6779	10500
11.Задолженность перед персоналом по оплате труда	15062	21262
12.Задолженность участникам (учредителям)	0	0
13.Займы и кредиты сроком более 1 года	210713	130407
14.Займы и кредиты сроком менее 1-го года	540201	441710
15.Затраты в незавершенном производстве	1008	319
16.Кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков	367266	408511
17.Налог на добавленную стоимость	61696	100579
18.Незавершенное строительство	81370	201443
19.Нематериальные активы	571	6594
20.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток	528311	691489
21.Основные средства	1433894	1412338
22.Прочие дебиторы	102223	243048
23.Прочие долгосрочные обязательства	108826	80964
24.Прочие краткосрочные финансовые вложения	1126	18577
25.Прочие кредиторы	75167	23107
26.Расходы будущих периодов	398	471
27.Резервный капитал	73467	89871
28.Сырье и материалы	462695	557356

Таблица 2 - Отчета о финансовых результатах

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	6706689	4397656
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (определить)	5373764	3716532
Валовая прибыль	1332925	681124
Коммерческие расходы	283401	90715
Управленческие расходы	800565	343040
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040)) (определить)	248959	247369
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	667	3766
Проценты к уплате	6751	5617
Доходы от участия в других организациях	140	96
Прочие операционные доходы	664224	323561
Прочие операционные расходы	596550	295546
Внереализационные доходы	79897	5195
Внереализационные расходы	87083	86217
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130) (определить)	317005	203841
Текущий налог на прибыль 24% (определить)	76081,2	48921,84
Прибыль ( убыток ) от обычной деятельности (определить)	240923,8	154919,16

Таблица 3 - Среднегодовые показатели

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1. Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия, тыс.руб.	1573564	1398561
2. Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия, тыс.руб.	1365987	1598612
3. Среднегодовая стоимость нематериальных активов предприятия, тыс.руб.	801	7058
4. Среднесписочная численность работников предприятия, чел.	100	110

ПРИЛОЖЕНИЕ А

СВОДНЫЕ ТАБЛИЦЫ ДЛЯ РАСЧЕТОВ

Таблица А.1 – Группировка активов предприятия по составу и размещению

№ п/п	Группа активов	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма (руб.) на начало периода	Сумма (руб.) на конец периода
I	Внеоборотные активы	1 . Долгосрочные финансовые вложения	33104	70135
2. Доходные вложения и материальные ценности	0	0
3. Незавершенное строительство	81370	201443
4, Нематериальные активы	571	6594
5. Основные средства	1433894	1412338
ИТОГО по группе I		1548939	1690510
II	Оборотные активы	1 . Готовая продукция и товары	284718	343388
2. Дебиторская задолженность покупателям и заказчикам	54322	93622
3. Денежные средства в кассе и на расчетном счете	33356	50895
4. Затраты в незавершенном производстве	1008	319
5. Налог на добавленную стоимость	61696	100579
6. Прочие дебиторы	102223	243048
7. Прочие краткосрочные финансовые вложения	1126	18577
8. Расходы будущих периодов	398	471
9. Сырье и материалы	462695	557356
ИТОГО по группе II		1001542	1408255
ВСЕГО		2435436	2820593

Таблица А.2 – Группировка обязательств предприятия поисточникам их образования

№ п/ п	Группа источников образования активов	№ по табл.1 Подгруппа или виды источников	Сумма (руб.) на начало периода	Сумма (руб.) на конец периода
I	Собственные
1 . Вложение в уставный капитал	10176	10176
2. Добавочный капитал	597893	1118334
3. Нераспределенная прибыль	528311	691489
4. Резервный капитал	73467	89871
ИТОГО по группе I	1209847	1909870
II	Заемные
Долгосрочные
1 . Займы и кредиты сроком более 1 года	210713	130407
2. Прочие долгосрочные обязательства	108826	80964
Краткосрочные
1. Займы и кредиты сроком менее 1 года	540201	441710
ИТОГО по группе П	859740	653081
III	Привлеченные
1. Доходы будущих периодов	0	45057
2. Задолженность перед бюджетом	16620	27377
3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	6779	10500
4. Задолженность участникам	0	0
5. Кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков	367266	408511
6. Прочие кредиторы	75167	23107
7. Задолженность перед персоналом по оплате труда	15062	21262
ИТОГО по группе III	480894	535814
ВСЕГО		2550481	3098765

Таблица А.3 - Состав и структура оборотных активов

Оборотные активы	На начало периода		На конец периода		Прирост (сокращение)
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1. Запасы	748819	74,77	901534	66,13	152715	-8,63
В том числе:
Сырье и материалы	462695	46,20	557356	40,89	94661	-5,31
Незавершенное производство	1008	0,10	319	0,02	-689	-0,08
Готовая продукция	284718	28,43	343388	25,19	58670	-3,24
Расходы будущих периодов	398	0,04	471	0,03	73	-0,01
2. НДС по приобретенным ценностям	61696	6,16	100579	7,38	38883	1,22
3. Дебиторская задолженность	102223	10,21	197991	14,52	95768	4,32
В том числе:
Покупатели и заказчики	54322	5,42	93622	6,87	39300	1,44
Авансы
Прочие	102223	4,78	243048	7,66	140825	2,88
4.Краткосрочные финансовые вложения	1126	0,11	18577	1,36	17451	1,25
5. Денежные средства	33356	3,33	50895	3,73	17539	0,40
Итого оборотные активы	1001542	100	1363198	100	356811	20,14

Исходя из таблицы А.3 Состав и структура оборотных активов следует отметить, что доля статьи запасы в общем объеме оборотных активов снизилась на (-8,63%), за счет того, что значительно увеличилась доля других статей дебиторская задолженность (+95768 тыс.руб.) это (4,32%), краткосрочные финансовые вложения ( +17451 тыс.руб.) это (1,25%). Но все, же самую большую долю в оборотных активах занимает - статья запасы на начало периода составляла (74,77%), на конец (66,13%).

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Таблица Б.1 Анализ прибыли предприятия

Показатель	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Отклонение (+,-), тыс. руб.
Валовая прибыль	681124	1332925	651801
Коммерческие расходы	90715	283401	192686
Управленческие расходы	343040	800565	457525
Операционные доходы	323561	664224	340663
Операционные расходы	295546	596550	301004
Внереализационные доходы	5195	79897	74702
Внереализационные расходы	86217	87083	866
Прибыль до налогообложения	203841	317005	113164
Ставка налога на прибыль	24%	24%	0
Сумма налога на прибыль	48921,84	76081,2	27159,36

Проанализировал таблицу Б.1. «Анализ прибыли предприятия», можно сказать, что положительным моментом деятельности предприятия является увеличение показателя прибыли, валовая прибыль увеличилась на (651801 руб.), прибыль до налогообложения выросла на (113164 руб.), а также повысились внереализационные расходы (866 тыс. руб.), но нельзя не заметить, что произошло увеличение статьи коммерческих расходов (192686 руб.), управленческие расходы (457525 тыс.руб.), также увеличились операционные доходы (340663 тыс.руб.).

Таблица Б.2 - Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Выручка, руб.	4397656	6706689	2309033
Количество дней анализируемого периода.	360	360	0
Однодневная выручка, руб.	12215,71	18629,69	6413,98
Средний остаток оборотных средств, руб.	1598612	1365987	-232625
Продолжительность одного оборота, дней	130,87	73,32	-57,54
Коэффициент оборачиваемости средств, оборотов.	2,75	4,91	2,16
Коэффициент загрузки средств в обороте, руб.	0,008	0,014	0,006

Вывод: Выручка на конец года значительно увеличилась по сравнению с началом года, на 2309033 т.р., в свою очередь однодневная выручка увеличилась на 6413,98. Продолжительность одного оборота на начало года составляло 130,87 день, а на конец года 73,32 дней, это говорит о том, что на конец года предприятие стало более эффективно распоряжаться своими средствами по сравнению с прошлым годом. Коэффициент оборачиваемости увеличился, т.е. предприятие получает выручку с 1 рубля больше средств, вложенных в оборотные активы, а коэффициент загрузки снизился, это хорошо, т.к. данный коэффициент говорит о том, сколько было авансировано средств в оборотных активах для получения 1 рубля выручки. В отчетном периоде использование оборотных средств более эффективно, чем в прошлом.

Таблица Б.3 - Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Прошедший период	Отчетный период	Отклонение (+),(-)
1.Выручка от реализаии, Ф.№2,т.р.	4397656	6706689	2309033
2.Дебиторская задолженность, всего	54322	93622	39300
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками
Авансы выданные	0	0	0
прочая	102223	243048	140825
Итого	156545	336670	180125
3. Среднегодовая сумма денежных средств и расчетов, т.р.	33356	50895	17539
4. Уд. вес дебиторской задолженности в общей сумме НОС (ст2/ст3)*100%	21,31	15,12	-6,19
5.Оборачиваемость дебиторской задолженности (ст.1/ст.2),раз	28,09	19,92	-8,17
6.Продолжительность оборота дебиторской задолженности (360/ст.5), дней	12,82	18,07	5,26

Вывод: Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что дебиторская задолженность на конец года увеличилась на 39300, это довольно не благоприятный факт, т.к. будь эти денежные средства на предприятии, оно могло бы их пустить в оборот тем самым увеличить эффективность работы предприятия. Оборачиваемость дебиторской задолженности говорит нам, во сколько раз выручка превышает дебиторскую задолженность, она в свою очередь тоже отрицательна (-6,19).

Таблица Б.4 - Динамика показателей оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Прошедший период	Отчетный Период	Отклонение (+),(-)
				1.Выручка от реализаии,Ф.№2,т.р.	4397656	6706689	2309033
2.Кредиторская задолженность, всего	383886	435888	52002
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками	367266	408511	41245
Авансы полученные	0	0	0
Расчеты по налогам и сборам	16620	27377	10757
Кредиты	540201	441710	-98491
Займы
прочая	75167	23107	-98274
Итого	999254	900705	-98549
3.Среднегодовая сумма денежных средств и расчетов, т.р.	33356	50895	17539
4.Уд. вес кредиторской задолженности в общей сумме НОС(ст2/ст3)*100%	29,96	17,70	-12,26
5.Оборачиваемость кредиторской задолженности (ст.1/ст.2),раз	4,40	7,45	3,05
6.Продолжительность оборота кредиторской задолженности (360/ст.5), дней	81,80	48,35	-33,45

Вывод: на основании данных таблицы мы видим, что кредиторская задолженность возросла на 52002, это произошло из-за увеличения расчетов с покупателями и заказчиками, также увеличения расчетов по налогам и сборам. Кредиторская задолженность в общей сумме выручки снизилась на 12,26% по сравнению с началом года.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Показатели	Прошедший период	Отчетный период	Отклонение (+),(-)
				1. Общие показатели
1.1. Среднемесячная выручка (К1 )	366471,33	558890,75	192419,42
1.2. Доля денежных средств в выручке (К2 )	0,76	0,76	0,00
1.3. Среднесписочная численность работников (К3 )	100,00	110,00	10,00
2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости
2.1. Степень платежеспособности общая (К4 )	0,037	0,024	-0,013
2.2. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5 )	0,023	0,012	-0,012
2.3. Коэффициент задолженности другим организациям (К6 )	0,121	0,077	-0,044
2.4. Коэффициент задолженности бюджетной системе (К7 )	0,006	0,007	0,001
2.5. Коэффициент внутреннего долга (К8 )	0,004	0,006	0,002
2.6. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9 )	5,4	8,9	3,5
2.7. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10 )	0,98	1,46	0,48
2.8. Собственный капитал в обороте (К11 )	1,46	1,08	-0,38
2.9. Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12 )	0,3	0,16	-0,14
2.10. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13 )	0,47	0,63	0,15
3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности)
				3.1. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14 )	0,17	0,35	0,18
3.2. Коэффициент оборотных средств в производстве (К15 )	0,65	0,58	-0,07
3.3. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16 )	0,061	0,066	0,005
3.4. Рентабельность оборотного капитала (К17 )	0,48	0,71	0,23
3.5. Рентабельность продаж (К18 )	1,76	2,01	0,25
3.6. Среднемесячная выработка на одного работника (К19 )	4092,3	5730,6	1638,3
4. Показатели ликвидности
4.1. Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал)	-271273	181450	452723
4.2. Маневренность собственных оборотных средств	0,72	0,69	-0,03
4.3. Коэффициент текущей ликвидности	0,41	0,75	0,34
4.4. Коэффициент быстрой ликвидности	0,05	0,15	0,1
4.5. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)	1,75	2,62	0,87
4.6. Доля оборотных средств в активах	41,8	49,4	7,6
4.7. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме	40,53	47,16	6,63
4.8. Доля запасов в оборотных активах	76,8	64,02	-12,78

-коэффициент задолженности другим организациям (к6) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам “поставщики и подрядчики”, “векселя к уплате”, “задолженность перед дочерними и зависимыми обществами”, “авансы полученные” и “прочие кредиторы” на среднемесячную выручку;

-коэффициент задолженности бюджетной системе (к7) определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам “задолженность перед государственными внебюджетными фондами” и “задолженность перед бюджетом” на среднемесячную выручку;

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--