Отчет по практике: Анализ бухгалтерского баланса предприятия 2
При сравнении темпов роста стоимости основных средств и фондоотдачи необходимо отметить, что стоимость основных средств выросла больше, чем фондоотдача, так темп роста основных средств в 2008 г. составил 42%, а фондоотдачи только 2%. В 2009 г. темп роста основных средств - 107,8% при снижении фондоотдачи на 38,7%. Таким образом, можно сделать вывод о снижении эффективности использования основных средств.
Обращает внимание рост затрат на рубль товарной и реализованной продукции. При этом в 2008 г. затраты на рубль товарной продукции снизились на 3,1%, а затраты на рубль реализованной продукции выросли на 32,9%. в 2009 г. затраты снизились на 5,2%.
В целом можно отметить, что в ООО "Евроремонт" неэффективно используются основные средства, увеличились затраты за счет роста затрат на материалы и транспортные расходы.
3. Оценка динамики состава и структуры статей баланса
Общее финансовое положение предприятия можно определить: областью абсолютной финансовой устойчивости, нормальной финансовой устойчивости, областью неустойчивого финансового состояния, критического финансового состояния и областью кризисного финансового состояния. Каждой из этих областей соответствует определенное состояние финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости предприятия проводят по аналитическому балансу, который составлен на основании бухгалтерского баланса. В таблице 2.3 приведен аналитический баланс ООО "Евроремонт".
На основании данных таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в 2008 г. увеличилась сумма имущества и капитала на 3,5%, а в 2009 г. произошло их снижение на 1,5%. Самые высокие темпы роста в 2009 г. по следующим статьям: краткосрочные финансовые вложения выросли более, чем в 4 раза, денежные средства - в 4 раза. Значительное снижение произошло по нематериальным активам, которые снизились в 2009 г. на 81%, реальный собственный капитал снизился на 32,2%.
Таблица 3 - Аналитический баланс, тыс. руб.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г | Динамика роста,% | |
| 2008 г. к 2007 г. | 2009 г. к 2008 г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Внеоборотные активы всего | 101176 | 105690 | 104317 | 104,5 | 98,7 |
| в том числе - нематериальные активы | 56 | 58 | 11 | 103,6 | 19,0 |
| - основные средства | 101120 | 100813 | 99 858 | 99,7 | 99,1 |
| - незавершенное строительство | 0 | 4 780 | 4 409 | 92,2 | |
| - долгосрочные финансовые вложения | 0 | 39 | 39 | 100,0 | |
| Оборотные активы всего | 31 466 | 31 640 | 31 003 | 100,6 | 98,0 |
| в том числе - запасы и затраты | 23 791 | 21 659 | 22 117 | 91,0 | 102,1 |
| -дебиторская задолженность | 7 640 | 9 942 | 8 676 | 130,1 | 87,3 |
| - краткосрочные финансовые вложения | 30 | 38 | 206 | 126,7 | 542,1 |
| - денежные средства | 5 | 1 | 4 | 20,0 | 400,0 |
| Итого имущество | 132642 | 137330 | 135320 | 103,5 | 98,5 |
| Реальный собственный капитал (стр.490-216 - 640+650) | 55 310 | 51 256 | 34 772 | 92,7 | 67,8 |
| Краткосрочные кредиты | 5 320 | 5 217 | 5 763 | 98,1 | 110,5 |
| Кредиторская задолженность | 72 012 | 80 857 | 94 785 | 112,3 | 117,2 |
| Итого краткосрочная задолженность | 77 332 | 86 074 | 100548 | 111,3 | 116,8 |
| Всего заемный капитал | 77 332 | 86 074 | 100548 | 111,3 | 116,8 |
| Итого капитал | 132642 | 137330 | 135320 | 103,5 | 98,5 |
Для того, чтобы сделать выводы об изменении финансовой устойчивости определим структуру имущества и капитала и их изменение на основании аналитического баланса, представленного в таблице 2.3
Таблица 4 - Структура аналитического баланса, проценты
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г | Динамика роста,% | |
| 2008 г. к 2007 г. | 2009 г. к 2008г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Внеоборотные активы всего | 76,3 | 77,0 | 77,1 | 0,7 | 0,1 |
| в том числе - нематериальные активы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| - основные средства | 76,2 | 73,4 | 73,8 | -2,8 | 0,4 |
| - незавершенное строительство | 0,0 | 3,5 | 3,3 | 3,5 | -0,2 |
| - долгосрочные финансовые вложения | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Оборотные активы всего | 23,7 | 23,0 | 22,9 | -0,7 | -0,1 |
| в том числе - запасы и затраты | 17,9 | 15,8 | 16,3 | -2,1 | 0,5 |
| -дебиторская задолженность | 5,8 | 7,2 | 6,4 | 1,4 | -0,8 |
| - краткосрочные финансовые вложения | 0,02 | 0,03 | 0,15 | 0,01 | 0,1 |
| - денежные средства | 0,004 | 0,001 | 0,003 | -0,003 | 0,002 |
| Итого имущество | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 |
| Реальный собственный капитал (стр.490-216 - 640+650) | 41,7 | 37,3 | 25,7 | -4,4 | -11,6 |
| Краткосрочные кредиты | 4,0 | 3,8 | 4,3 | -0,2 | 0,5 |
| Кредиторская задолженность | 54,3 | 58,9 | 70,0 | 4,6 | 11,1 |
| Итого краткосрочная задолженность | 58,3 | 62,7 | 74,3 | 4,4 | 11,6 |
| Всего заемный капитал | 58,3 | 62,7 | 74,3 | 4,4 | 11,6 |
| Итого капитал | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 |
Из таблицы 4 видно, что в оборотных активах самый большой удельный вес составляли запасы и затраты, доля которых в 2007 г. составляла 17,9%, а в 2009 г. снизилась до 16,3%, что ставит задачу ускорения их оборачиваемости.
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, которые относятся к наиболее ликвидным активам в общей сумме составили в 2007 г.0,024%, в 2008 г. их доля составляла 0,031%, а в 2009 г. выросла до 0,153%, что свидетельствует о неплатежеспособности ООО "Евроремонт".
В пассиве реальный собственный капитал снизился с 41,7% до 25,7%, а заемный капитал увеличился с 58,3% до 74,3%, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия. Заемный капитал полностью состоит из краткосрочных обязательств, в структуре которых основную долю составила кредиторская задолженность, её доля выросла с 54,3% в 2006 г. до 70% в 2008 г. Увеличение доли первоочередных обязательств, к которым относится кредиторская задолженность при снижении удельного веса оборотных активов и незначительном удельном весе ликвидных активов привело к потере платежеспособности ООО "Евроремонт".
Рис.7 - Изменение структуры имущества и капитала
На рисунке 2.7 наглядно видно, что в структуре актива большую долю составляют внеоборотные активы, их удельный вес увеличился с 76,3% до 77,1%, при снижении доли оборотных активов с 23,7% до 22,9%. Учитывая, что внеоборотные активы относятся к неликвидным, такое соотношение внеоборотных и оборотных активов привело к снижению платежеспособности ООО "Евроремонт" и поставило его на грань банкротства.
На основании структуры баланса выполним оценку финансовой устойчивости предприятия, которую осуществляют на основании финансовых коэффициентов.
В таблице 5 представлены коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.
Таблица 5 - Показатели финансовой устойчивости ООО "Евроремонт"
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г | Динамика роста,% | |
| 2008 г. к 2007 г. | 2009г к 2008 г. | ||||
| Собственный капитал (СК), тыс. руб. | 55310 | 51256 | 34856 | 92,7 | 68,0 |
| Заемный капитал (ЗК), тыс. руб. | 77332 | 86074 | 100548 | 111,3 | 116,8 |
| Сумма капитала (К), тыс. руб. | 132642 | 137330 | 135404 | 103,5 | 98,6 |
| Коэффициент автономии (СК/К) * | 0,42 | 0,37 | 0,26 | -0,05 | -0,11 |
| Коэффициент финансирования (СК/ЗК) * |
0,72 |
0,60 |
0,35 |
0,12 |
0,25 |
| Внеоборотные активы (ВА), тыс. руб. | 101176 | 105690 | 104317 | 104,5 | 98,7 |
| Сумма собственных оборотных средств (СОС = СК-ВА), тыс. руб. | -45866 | -54434 | -69461 | 118,7 | 127,6 |
| Коэффициент маневренности (СОС/СК) | -0,83 | -1,06 | -1,99 | -1,89 | -3,05 |
* - отклонение ±
Расчеты, выполненные в таблице 5 свидетельствуют о снижении финансовой устойчивости ООО "Евроремонт". Доля собственного капитала в его общей сумме снизилась с 42% в 2007 г. до 37% в 2008 г. и до 26% в 2009 г. (об этом свидетельствуют значения коэффициента автономии). Для промышленных предприятий рекомендуемое значение коэффициента автономии равно 0,5. Таким образом, ООО "Евроремонт" за анализируемый период имел значение этого коэффициента ниже, чем рекомендуемое.
Коэффициент финансирования, характеризующий соотношение собственного и заемного капитала, при коэффициенте автономии равным 0,5 должен быть равен единице. Из таблицы 5 видно, что этот коэффициент снизился с 0,72 до 0,35, что свидетельствует об увеличении заемного капитала и снижении финансовой устойчивости.
Сумма собственных оборотных средств получилась отрицательной, что свидетельствует о том, что предприятие финансирует потребность во внеоборотных активах частично за счет собственного и частично за счет заемного капитала, а потребность в оборотных активах финансируется полностью за счет заемного капитала. Коэффициент маневренности, характеризующий маневренность собственного капитала при формировании оборотных активов получился отрицательным, это свидетельствует о низкой финансовой устойчивости и высоком финансовом риске в деятельности ООО "Евроремонт".
На рисунке 8 наглядно показано изменение основных финансовых коэффициентов в сравнении с рекомендуемыми значениями.
Рис.8 - Динамика изменения финансовых коэффициентов