В таблице № 5 приведена динамика штатной численности МУП «КГХ».

Таблица № 5

Наименование показателей	2006 год		2007 год		2008 год
	По штату	Фактич.	По штату	Фактич.	По штату	Фактич.
Численность работников всего (чел.)	410	340	391	308	381	302
В том числе:
Руководители, специалисты и служащие	139	137	131	131	122	122
Рабочие	271	203	260	177	259	180

Средняя заработная плата работников в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 97,5% и составила 12384 руб. в целом по предприятию. Руководителя – 36096 руб., руководящего персонала – 21400 руб., промышленно-производственного персонала – 9100 руб. Просроченной задолженности по оплате труда - нет.

1.2 Анализ финансового состояния МУП «КГХ». Оценка удовлетворительности структуры баланса

Анализ финансового состояния предприятия проведен на основании бухгалтерской отчетности за 2006 – 2008 г.г. Оценка удовлетворительности структуры баланса произведена в соответствии с методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденных приказом ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16.

В таблицах № 6 приведены данные об основных экономических показателях финансово-хозяйственной деятельности МУП «КГХ» за проверяемый период.

Таблица № 6

Показатель	на 01.01. 2006	на 01.01. 2007	на 01.01. 2008	на 01.01. 2006	Отклонения, раз
					2006 год	2007 год	2008
Общая величина имущества (валюта баланса), тыс.руб.	107952,00	157090	116931,00	52654,00	1,46	0,74	0,45
Капитал и резервы (источники собственных средств предприятия), тыс.руб.	94215,00	153804	69274,00	23836,00	1,63	0,45	0,34
Долгосрочные обязательства, тыс.руб.	0,00	0,00	1361,00	837,00	0,61
Выручка от реализации работ, товаров, услуг, тыс.руб.	105786,00	131459	192321,00	297655,00	1,24	1,46	1,55
Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг, тыс.руб.	105741,00	128620	176958,00	275773,00	1,22	1,38	1,56
Прибыль (убыток), тыс.руб.	132,00	863,00	2789,00	5667,00	6,54	3,23	2,03
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	13139,00	1837,0	19722,00	20405,00	0,14	10,74	1,03
Кредиторская задолженность перед предприятиями-кредиторами, тыс.руб.	11463,00	1090,0	35034,00	11825,00	0,10	32,14	0,34
Задолженность перед бюджетом, тыс.руб.	248,00	218,00	1619,00	3709,00	0,88	7,43	2,29
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами, тыс.руб.	32,00	72,00	352,00	273,00	2,25	4,89	0,78
Задолженность по оплате труда, тыс.руб.	204,00	261,00	965,00	576,00	1,28	3,70	0,60
Доля себестоимости в общем объеме выручки от реализации,	99,96%	97,84%	92,01%	92,65%
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, раз	1,10	1,12	0,52	1,25

В таблице № 7 приведены данные, характеризующие структуру активов проверяемого Предприятия.

Таблица № 7

на 01.01.2006	на 01.01.2007	на 01.01.2008	на 01.01.2006
Валюта баланса	100	100	100	100
Внеоборотные активы	79,82%	93,27%	53,21%	24,74%
Оборотные активы	20,18%	6,73%	46,79%	75,26%
Внеоборотные активы	100	100	100	100
Основные средства	3,55%	3,13%	22,75%	99,31%
Незавершенное строительство	96,45%	96,87%	77,12%	0,00%
Прочие внеоборотные активы	0,00%	0,00%	0,14%	0,69%
Оборотные активы	100	100	100	100
Запасы	20,32%	47,62%	46,07%	31,17%
НДС по приобретенным ценностям	3,42%	2,41%	9,08%	4,15%
Денежные средства и прочие активы	76,26%	49,97%	44,85%	64,68%

В таблице № 8 приведены данные, характеризующие структуру пассивов МУП «КГХ» за проверяемый период.

Таблица № 8

на 01.01.2006	на 01.01.2007	на 01.01.2008	на 01.01.2006
Валюта баланса	100	100	100	100
Источники собственных средств предприятия (капитал и резервы)	87,27%	97,91%	59,24%	45,27%
Долгосрочные обязательства	0,00%	0,00%	1,16%	1,59%
Краткосрочные обязательства	12,73%	2,09%	39,59%	53,14%
Источники собственных средств предприятия (капитал и резервы)	100	100	100	100
Уставный фонд	0,16%	0,33%	1,44%	4,20%
Добавочный капитал	23,11%	9,99%	30,35%	88,68%
Целевые финансирования и поступления	76,36%	89,16%	68,94%	1,68%
Нераспределенная прибыль прошлых лет	0,00%	0,00%	0,00%	5,45%
Непокрытый убыток прошлых лет	0,00%	0,00%	-0,73%	0,00%
Нераспределенная прибыль отчетного года	0,37%	0,53%	0,00%	0,00%
Долгосрочные обязательства	100	100	100	100
Отложенные налоговые обязательства	43,50%	83,27%
Прочие долгосрочные обязательства	56,50%	16,73%
Краткосрочные обязательства	100	100	100	100
Займы и кредиты	8,44%	15,22%	1,30%	0,00%
Кредиторская задолженность	91,56%	84,78%	98,70%	100,00%
Кредиторская задолженность	100	100	100	100
в т.ч. поставщики и подрядчики	91,14%	39,12%	76,67%	42,26%
в т.ч. перед персоналом организации	1,62%	9,37%	2,11%	2,06%
в т.ч. задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0,25%	2,58%	0,77%	0,98%
в т.ч. задолженность по налогам и сборам	1,97%	7,82%	3,54%	13,26%
в т.ч. Авансы полученные	1,46%	34,57%	11,94%	34,62%
в т.ч. прочие кредиторы	3,55%	6,53%	4,97%	6,83%

Предварительная оценка финансового состояния рассматриваемого ГУП свидетельствует о «неудовлетворительном» балансе с точки зрения повышения (роста) эффективности.

Валюта баланса предприятия (с учетом фактора инфляции и переоценки основных производственных фондов) с 2007 года сокращается, что свидетельствует, как правило, о снижении производственных возможностей предприятия и заслуживает отрицательной оценки.

Собственный капитал также снижается. Наблюдаются резкие изменения в отдельных статьях баланса.

Негативной оценки заслуживает снижение основных средств, III раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».

Доля себестоимости в общем объеме выручки от реализации работ, товаров, услуг занимает более 90%. Выручка от реализации работ, услуг ежегодно растет и за проверяемый период она возросла в 2,8 раза. Положительным является то обстоятельство, что себестоимость продукции растет меньшими темпами по сравнению с прибылью и выручкой. За проверяемый период себестоимость выросла в 2,6 раза. Чистая прибыль МУП «КГХ» выросла за три года, однако отмечается сокращение темпов роста прибыли.

Анализ структуры актива баланса свидетельствует о снижении доли внеооборотных активов (основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения) и об увеличении доли внеоборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства). Анализ внутри указанных групп показывает, что во внеоборотных активах увеличивается доля основных средств и резко сокращается доля незавершенного строительства. В оборотных активах наибольшую долю имеют запасы и денежные средства.

Анализ пассивов МУП «КГХ» показывает сокращение доли источников собственных средств предприятия и рост краткосрочных и долгосрочных обязательств, что свидетельствует о зависимости Предприятия от заемных средств.

В таблице № 9 приведены показатели, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую и инвестиционную активность.

Таблица № 9

Наименование показателя	На 01.01.2007	На 01.01.2008	На 01.01 2006
Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,69	0,13	0,27
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,02	0,69	1,21
Показатели ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности	3,22	1,18	1,42
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,05	0,10	0,19
Показатели рентабельности хозяйственной деятельности
Общая рентабельность	0,66	1,45	0,58
Рентабельность активов	0,55	2,39	1,45

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости ГУП.

Финансовая устойчивость характеризуется набором показателей, дающих полную картину финансового состояния проверяемого предприятия. К этим показателям относятся нижеследующие коэффициенты финансовой устойчивости.