Отчет по практике: Анализ финансовых результатов деятельности торгового предприятия

Розничная и оптовая торговля - наиболее популярный вид деятельности, который практически во всех регионах переведен на уплату единого налога на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход представляет собой специальный налоговый режим, действующий на территории РФ на основании гл. 26.3 НК РФ, нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов и законов городов федерального значения.

С целью объективной оценки изменения финансовых результатов в динамике, необходимо провести анализ состава и структуры расходов на исследуемом предприятии, состав и структуру прочих расходов, а также используемую систему налогообложения.

Анализ расходов торгового предприятия может проводиться как в целом по всей сумме, так и по отдельным статьям.

Проведем анализ состава и структуры расходов торгового предприятия таблица 1.

Таблица 1

Анализ состава и структуры расходов ООО «ЭлСи» за отчетный период

Виды расходов	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес,	сумма, тыс. руб.	удель-ный вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Расходы всего, в т.ч.	6206,0	100,0	7704,0	100,0	1498,0	-	124,1
-издержки обращения	5784,0	93,2	7289,6	94,6	1505,6	1,4	126,0
Прочие расходы	153,0	2,6	154,0	2,0	1,0	-0,6	100,7
Текущий налог на прибыль и другие аналогичные платежи	269,0	4,2	260,4	3,4	-8,6	-0,8	96,8

Результаты анализа, приведенные в таблице 1 характеризуют рост расходов предприятия в отчетном году на 24,1%. Наибольший удельный вес в структуре расходов предприятия занимают издержки обращения 93,2 % в прошлом году и 94,6 % в отчетном году. В динамике издержки обращения выросли на 26,0%. Прочие расходы в отчетном году выросли на 0,7%, позитивным моментом является снижение показателя текущего налога на 3,2% см. рисунок 1.

Рисунок 1. Структура расходов ООО «ЭлСи» за 2006-2007 гг

Неотъемлемой частью расходов предприятия являются налоги. Исследуемое предприятие занимается розничной торговлей, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли таблица 2, в соответствии с этим согласно ст. 346.26 НК РФ организация является плательщиком Единого налога на вмененный доход.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Таблица 2

Состав торговых объектов ООО «ЭлСи» за 2007 год

Наименование объекта	Место расположения	Площадь	В том числе
		Общая, м²	Торговая, м²	Вспом.,м²
Отдел	ТЦ «Орбита», г. Абакан, ул. Щетинкина, 63	56,0	45,0	11,0
Отдел	Маг. «Кристалл», г. Абакан, ул. Пушкина, 54	50,0	37,0	13,0
ИТОГО		106,0	82,0	24,0

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.

Расчет вмененного дохода представлен в таблице 3

Таблица 3

Расчет вмененного дохода ООО«ЭлСи»

Годы	Базовая доходность (БД), руб.	Величина физического показателя	К2	К1	Налоговая база , руб. (гр. 2 x гр. 3 x гр. 4 x гр. 5)	Налоговая ставка, %	Сумма налога в месяц, руб
1	2	3	4	5	6	7	8
2007	1 800	82,0	1,0	1,096	161769,6	15	24265,4

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.