Отчет по практике: Бухгалтерская отчетность на предприятии ООО "Насанна"

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Общий коэффициент ликвидности рассчитывается отношением всей суммы текущих активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Удовлетворяет обычно коэффициент 1,5-2,0. В данном примере величина коэффициента на начало года равна 1,2 (40974/34198), а на конец – 2,03 (41755/20540)

Таблица 3

Показатели ликвидности предприятия

Показатель ликвидности	На начало месяца	На конец месяца
Абсолютный	0,62	1,05
Промежуточный	1,16	2,0
Общий	1,2	2,03

5. Оценка деловой активности предприятия и его рентабельности

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 4

Показатели, характеризующие деловую активность ООО «Насанна»

Наименование показателя	Формула расчета	2008 г.	2009 г.	Изменения, ±
Коэффициент деловой активности	Выручка от продаж /средняя стоимость активов	1,19	1,23	+0,04
Фондоотдача внеоборотных активов	Выручка от продаж /средняя стоимость внеоборотных активов	2,62	2,56	-0,06
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	Выручка от продаж /средняя стоимость оборотных средств	2,19	2,88	+,069
Длительность одного оборота оборотных средств, дн.	365 / Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	166,70	126,70	-40,00
Коэффициент оборачиваемости запасов	Выручка от продаж /средняя стоимость запасов и затрат	2,77	2,88	+,011
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	Выручка от продаж /средняя стоимость готовой продукции	50,40	28,20	-22,20
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка от продаж /средняя за период дебиторская задолженность	14,25	19,90	5,65
Период погашения дебиторской задолженности	365 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	25,60	18,30	-7,30
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Выручка от продаж /средняя за период кредиторская задолженность	12,75	16,90	+4,15
Период погашения кредиторской задолженности	365 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	28,60	21,60	-7,00
Коэффициент оборачиваемости наиболее ликвидных активов	Выручка от продаж /средняя стоимость ликвидных активов (денежные средства и КФВ)	274,40	287,20	+12,80
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Выручка от продаж /средняя стоимость источников собственных средств	1,56	1,62	+0,06

Коэффициент деловой активности СХПК «Ххх» в 2004 году составил 1,23, это означает, что 1,23 руб. выручки предприятия было получено в расчете на один рубль среднегодовой стоимости имущества. Рост коэффициента по сравнению с предыдущим периодом на 0,04 пункта свидетельствует об ускорении цикла производства и обращения.

Снижение фондоотдачи на 0,06 объясняется ускоренным техническим перевооружением предприятия и значительным ростом стоимости внеоборотных активов.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

На основе данных приложения 1 рассчитаю показатели рентабельности ООО «Насанна» за 2008-2009 гг. (таблица 5).

Таблица 5

Показатели рентабельности, %

Наименование показателя	Формула расчета	2008г.	2009г.	Отклонения, ±
1. Рентабельность основной деятельности	(стр.1-стр.2)/стр. 2	22,8	8,5	-14,3
2. Рентабельность продаж	(стр.1-стр.2)/стр. 1	18,6	7,9	-10,7
3. Рентабельность активов (имущества)
3.1. по прибыли до налогообложения	стр.3/стр.7	14,9	4,8	-10,1
3.2. по чистой прибыли	стр.5/стр.7	14,7	4,6	-10,1
4. Рентабельность долгосрочных активов по прибыли до налогообложения	стр.3/стр.8	32,8	9,9	-22,9
5. Рентабельность текущих активов по прибыли до налогообложения	стр.3/стр.9	27,4	11,2	-16,2
6. Рентабельность производственных фондов по прибыли до налогообложения	стр.3/(стр.10+стр.11)	18,2	5,6	-12,6
7. Рентабельность собственного капитала
7.1. по прибыли до налогообложения	стр.3/стр.12	19,6	6,3	-13,3
7.2. по чистой прибыли	стр.5/стр.12	19,3	6,1	-13,2
8. Рентабельность общих инвестиций
8.1. по прибыли до налогообложения	стр.3/(стр.12+стр.13)	18,7	5,8	-12,9
8.2. по чистой прибыли	стр.5/(стр.12+стр.13)	18,4	5,6	-12,8
9. Рентабельность долгосрочных обязательств по прибыли до налогообложения	стр.3/стр.13	394,3	80,8	-313,5

Показатели рентабельности предприятия отражают эффективность финансово-хозяйственной деятельности. Показатель рентабельность продаж составил в 2009 году 7,9%, что на 14,3% ниже уровня 2008 года, то есть 7,9 копеек прибыли от продаж содержится в 1 рубле выручки от реализации.

Рентабельность основной деятельности предприятия составляет 8,5, что на 143 пункта ниже уровня 2008 года. Показатель свидетельствует, что 8,5 копеек прибыли от продаж было получено в 2009 году на 1 рубль вложенных в производство средств.

Рентабельность долгосрочных активов показывает эффективность использования внеоборотных активов. В 2009 году она составила 9,9, при значительном снижении по сравнению с уровнем 2008 года (32,8%) на 22,9%. В 2009 году рентабельность внеоборотных активов ниже уровня процентной ставки (18-20%), поэтому ситуация оценивается отрицательно. Так если в 2008 году на 1 рубль среднегодовой стоимости внеоборотных активов было получено 32,8 копейки прибыли до налогообложения, то в 2009 году лишь 9,9 копейки.

Рентабельность текущих активов в 2009 году составила 11,2 %, что ниже уровня 2008 года на 16,2%. Показатель отражает снижение эффективности использования имущества производственного назначения.

В 2009 году все виды рентабельности сократились по сравнению с уровнем 2008 года, что свидетельствует о снижении эффективности производственной деятельности предприятия. Однако все указанные показатели за исследуемый период имеют положительное значение, а это показатель эффективной работы предприятия.

6. Организация расчетов на предприятии

Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором - их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с, осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.

Порядок ведения безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено Центробанком РСФСР 9 июля 1992 года № 14 и Гражданским кодексом РФ).

Положение распространяется на все государственные, кооперативные, совместные, общественные предприятия, объединения, организации и учреждения, коммерческие банки, финансово-расчетные и финансово-кредитные центры и физические лица.

ООО "Насанна" открыло 29 октября 1998 года расчетный счет в Сочинском Филиале ОАО АКБ Уралсиб-юг Банк.

Для открытия расчетного счета предприятие представило в банк следующие документы:

-заявление на открытие счета;

-свидетельство о регистрации в Администрации Центрального района г.Сочи Краснодарского края;

-копии Устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

-два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю, а второй - главному бухгалтеру; подписи фиксировались в присутствии нотариуса;