Отчет по практике: Бухгалтерский (финансовый) учет

В базовой версии программы реализована целостная система бухгалтерского учета, включающая план счетов, набор справочников и первичных документов, алгоритм формирования проводок и получения отчетности.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций.

При помощи ИС "Фигаро", вместе с вводом проводок, формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности: оборотно–сальдовая ведомость по счетам и субсчетам; анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям; анализы счета по датам – остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую дату отчетного периода; журналы – ордера; выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов – все проводки с данным счетом; отчеты для детального изучения хозяйственных процессов.

ИС "Фигаро" дает возможность создавать такую систему отчетов, которая может быть использована не только для предоставления документов в налоговые органы, но и для системного анализа деятельности предприятия в целях улучшения результатов и планирования работы на перспективу.

Использование средств вычислительной техники на базе ИС "Фигаро" позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности ОАО "БКМПО"; строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер может больше времени уделять аналитической работе.

График документооборота предприятия.

Наименование документа	Составление	Подпись	Исполнение	Передача в бухгалтерию	Обработка документа	Передача в архив
Приходный кассовый ордер	Бухгалтер, зам. гл. бухгалтера	Гл. бухгалтер	Кассир	Кассир	Бухгалтер финансового отдела, зам гл. бухгалтера	Бухгалтер
Отчет посредника	Менеджер отдела продаж, снабжения	Руководитель организации	Отдел продаж, снабжение	Менеджер отдела продаж, снабжения	Бухгалтер расчетной группы	Бухгалтер
Акт об оказанных услугах	Сотрудники подразделений, оказавших услуги, менеджер отдела продаж, финансового отдела	Руководитель организации или уполномоченное им лицо	Сотрудники подразделений организации, отделов продаж	Сотрудники подразделений, менеджеры, руководители подразделений	Бухгалтер группы учета финансовых результатов, гл. бухгалтер, зам. гл. бухгалтера	Зав. Складом, бухгалтер
Товарная накладная	Менеджер отдела продаж	Разрешение на отпуск – руководитель или заместитель	Зав. Складом, кладовщик	Зав. складом	Бухгалтер учета группы товаров	Зав. Складом, бухгалтер

III. Описание конкретного участка бухгалтерского учета на ОАО БКМПО

1. Состав бухгалтерской отчетности

В ходе производственной практики мною была изучена бухгалтерская отчетность на предприятии.

Все организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Составление бухгалтерской отчетности является завершающим этапом процесса бухгалтерского учета, позволяющим сформировать на определенную отчетную дату полную и достоверную информацию о результатах деятельности организации за определенный отчетный период.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетным периодом является период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетными периодами являются месяц, квартал, первое полугодие, девять месяцев и год в целом.

Отчетной датой считается дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (месяца, квартала и т.д.).

Бухгалтерская отчетность подразделяется на годовую и промежуточную отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность должна составляться нарастающим итогом в течение года за все отчетные периоды, кроме года в целом (за месяц, квартал и т.д.).

Годовая бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом в целом за календарный год.

Состав бухгалтерской отчетности для коммерческих организаций установлен Федеральным законом от 21.11. 1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.07. 1999 № 43н (далее - ПБУ 4/99).

Образцы форм бухгалтерской отчетности организаций рекомендованы приказом Министерства финансов РФ от 22.07. 2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с учетом последующих изменений и дополнений).

В соответствии с перечисленными документами в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности входят:

бухгалтерский баланс - форма № 1 (приложение №1);

отчет о прибылях и убытках - форма № 2 (приложение №2);

В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, которые представляются только в годовой бухгалтерской отчетности, входят:

отчет об изменениях капитала - форма № 3 (приложение №3);

отчет о движении денежных средств - форма № 4(приложение №4);

приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5 (приложение №5);

Формы бухгалтерской отчетности, рекомендованные приказом № 67н, утверждены не как обязательные к применению типовые формы, а лишь как образцы, которые организации могут использовать при самостоятельной разработке ими форм бухгалтерской отчетности.

Организации при самостоятельной разработке форм бухгалтерской отчетности на основе образцов, приведенных в приложении к приказу № 67н, должны соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности.

При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться требованиями ПБУ 4/99, а при формировании показателей бухгалтерской отчетности – действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ). Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

2. Содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (форма № 1) должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются в денежной оценке состояние хозяйственных средств и источников их формирования на определенную отчетную дату. Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и составляется на основе данных, отраженных в Главной книге или оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода. Остатки по дебету и кредиту синтетических счетов, отраженные в Главной книге или оборотной ведомости, служат основой для составления бухгалтерского баланса организации.