Отчет по практике: Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет предприятия "Альфа"
При анализе учета ООО "Альфа" были собраны копии первичных документов, отраженные в Приложении 4.
МПЗ в ООО "Альфа" в зависимости от роли, которую они играют в процессе производства подразделяются на группы и учитываются на соответствующих субсчетах:
Рисунок 2. Субсчета счета 10 в ООО "Альфа"
МПЗ в ООО "Альфа" принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, что отражается проводками:
Д 10 К 60
Д 19-3 К 60
Списание МПЗ производится по средней себестоимости
Д 44 К 10
Первичные документы по поступлению и расходу МПЗ являются основой организации материального учета.
Поступающие на предприятие материалы оформляются бухгалтерскими документами в следующем порядке:
Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю сопроводительные документы (накладные). Для получения МПЗ от поставщика представителю предприятия покупателя выдается доверенность, которая регистрируется в книге учета доверенностей предприятия.
В доверенности указываются паспортные данные сотрудника предприятия и на оборотной стороне наименование и количество получаемых материалов. Принятые на склад предприятия материалы оформляются Приходными ордерами унифицированной формы М-4.
Материалы отпускаются со склада предприятия на производственное потребление, хозяйственные нужды. На предприятии утвержден лимит расхода хозяйственных материалов (чистящие средства) .
В связи с тем, что материалов на предприятии не много, их отпуск в производство оформляется Требованиями-накладными унифицированной формы М-11. Кроме того, списание оформляется Актом на списание материальных ресурсов с указанием назначения использования. Форма акта утверждена учетной политикой предприятия. Акт составляется комиссией по списанию материалов, должностной состав которой утвержден приказом директора.
В случае ремонта ОС составляется дефектная ведомость с указанием работ и намеченных к замене узлов.
На основании ведомости дефектов выписывается требование на получение материалов со склада.
Учет выдачи спецодежды, учитываемой на счете 10-11 ведется в Ведомости учета спецодежды, спецобуви унифицированной формы МБ-7 и Личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты.
Инвентарь, спецодежда учитываемые на счете 10-9 при передаче в эксплуатацию списываются проводками:
Д 44 К 10-9
После списания со счета Инвентарь и спецодежда продолжают учитываться за балансом, где после их фактического выбытия из эксплуатации по причине поломки на основании Акта формы МБ-8 делается отметка о выбытии с забалансового учета.
Аналитический учет материалов ведется автоматизировано в Ведомости поступлении ТМЦ Ведомости выбытия ТМЦ , Ведомости остатков ТМЦ и Оборотной ведомости движения ТМЦ
Синтетический учет отражается в Оборотных ведомостях и Ведомостях операций по счетам 10-1, 10-6, 10-9
Инвентаризация МПЗ проведена по состоянию на 31.12.2006г. Результаты инвентаризации оформлены Инвентаризационной описью ТМЦ .
При отражении возвращенного товара в учете ООО "Альфа" выполняется сторнирование проводок отгрузки
Дт62-Кт 90 сторно
Дт 90-Кт 41 сторно
Дт 90-Кт 68 сторно
В Приложении 4 отражены первичные документы по учету ТМЦ в рассматриваемом предприятии.