Отчет по практике: Бухгалтерский учет и аудит ОАО Таврия Авто
Если денежные средства выданы на приобретение материальных ценностей, хозяйственные нужды, - получивший денежные средства под отчет должен отчитаться на следующий день.
Если неиспользованные на командировку денежные средства сданы в кассу предприятия позднее окончания 3 банковского дня, следующего за днем завершения командировки, но в текущем месяце, то удерживается штраф в размере 15% от несданных в срок денежных средств с подотчетного лица. И 25% от несданной в срок суммы денежных средств – штраф удерживается за счет предприятия.
Если неиспользованные на командировку денежные средства сданы в кассу предприятия позднее окончания 3 банковского дня, следующего за днем завершения командировки и в следующем месяце – удерживается штраф в размере 15% с подотчетного лица, 25% от неиспользованной суммы – с предприятия. Также с подотчетного лица удерживается НДФЛ в размере 15% со всей несданной суммы и он перерасчету не подлежит с применением натурального коэффициента 1,1494.
Неиспользованные суммы, взятые на хозяйственные нужды, сданы в кассу предприятия на 2 или 3 банковский день, следующий за днем завершения выполнения поручения, 15% с подотчетного лица не удерживаются, с предприятия при этом удерживается 25 % от неиспользованной в срок суммы.
Если предприятие не выдает денежные средства на командировку – на основании п. 1.11. инструкции №59, ст. 121 КЗоТа, ст. 41 КоАП – налагаются административные санкции.
В случае выдачи денежных средств лицу, не отчитавшемуся по ранее взятым под отчет суммам, на предприятие налагается штраф в размере 25% вновь выданных под отчет сумм.
Пример:
Выдана под отчет 50 грн. на покупку канцтоваров.
1. Перечислены деньги в кассу 50 грн. на хоз. нужды (Приложение 13, 14).
Дт 301 «Касса в национальной валюте»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
2. Выданы с кассы под отчет 50 грн (Приложение 17).
Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 301 «Касса в национальной валюте»
3. Куплены 2 пачки бумаги, 40 шт. стержней и 5 ручек на общую сумму 45 грн. (Приложение 18)
Дт 92 «Административные расходы»
Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
4. Возвращены остатки средств, выданных в подотчет, в кассу в сумме 5 грн. (Приложение 19)
Дт 301 «Касса в национальной валюте»
Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Согласно Приказа №18 от 14.03.07. петрова П. П. командировать в г. Киев для доставки запасных частей в корпорацию «УкрАвто» сроком на 3 дня с 14.03.07 по 16.03.07 г. Выдать под отчет на командировку 500 грн.
1. Получены на командировку денежные средства в сумме 500 грн. (Приложение 13, 14)
Дт 301 «Касса в национальной валюте»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
2. Выдана в подотчет сумма 500 грн. (Приложение 20)
Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 301 «Касса в национальной валюте»
Петров П. П. купил билеты в Киев и обратно (на 115 грн, постель – 10 грн, суточные – 25 грн на 3 дня). Купил запчасти на 300 грн. с НДС (шестерня 4-й передачи вторичного вала).
115 грн., в т. ч. НДС = 19,16 грн.