Отчет по практике: Бухгалтерский учет и аудит ОАО Таврия Авто

300 грн., в т. ч. НДС = 50 грн.

Поскольку предприятие имеет право включить сумму НДС в налоговый кредит, рассчитаем сумму без НДС.

230 – 38,32 = 191,68 грн

20 – 3,34 = 16,66 грн.

300 – 50 = 250 грн.

И сумма суточных, которые не облагаются НДС, - 75 грн.

3. Отражены расходы, включенные в себестоимость запчастей в общей сумме 533,34 грн.:

Дт 281 «Товары на складе»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

4. Отражен НДС в сумме 91,66 грн.

Дт 641 «Расчеты по налогам»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Включим в отчет об использовании средств сумму без НДС, НДС и сумму с НДС (Приложение 21). Общая сумма составила 625 грн. с НДС. Сумма переплаты равна 625 – 500 = 125 грн.

3. Выдана из кассы сумма переплаты в размере 125 грн. (Приложение 22).

Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 301 «Касса в национальной валюте»

Учет расчетов по оплате труда.

На ОАО «Таврия-Авто» оплата труда производится, исходя из тарифных ставок и должностных окладов, согласно утвержденному положению по оплате труда и положению о премировании, разрабатываемым исходя из специфики деятельности данного предприятия. Ежегодно утверждается штатное расписание (Приложение 27), где приводится информация о месячном фонде оплаты труда по каждой должностной единице. На предприятии также применяются такие формы оплаты труда, как сдельная, повременная и комбинированная. Для каждой категории работников предусматривается своя форма и система оплаты труда. Фонд оплаты труда состоит из основной заработной платы, фонда дополнительной заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат. Для начисления заработной платы необходимы данные объемов выработки по соответствующим расценкам, данные табельного учета рабочего времени (Приложение 23, 24, 25), а также данные для начисления руководителям и специалистам по должностным окладам. Заработная плата работника формируется из его должностного оклада и процента премирования, начисляемого за выполнение плана по прибыли и также других показателей, в зависимости от должности (Приложение 26-А).

Заработная плата за месяц рассчитывается в расчетно-платежной ведомости (Приложение 26-Б), в которую записывают все виды начислений в зависимости от форм и систем оплаты труда, все виды удержаний с учетом льгот, а также суммы к выдаче.

Доходы в виде заработной платы облагаются налогом по ставке 15% с 01.01.07 г. Налог с дохода физических лиц рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (ЗПнач – Всс – НСЛ)*15%, где

ЗПнач – сумма начисленной заработной платы,

Всс – сумма удержанных с работника взносов в пенсионный фонд и фонды социального страхования,

НСЛ – сумма налоговой социальной льготы (если работник имеет на нее право).

Налоговая социальная льгота применяется в том случае, если заработная плата работника не превышает сумму, равную прожиточному минимуму, действующему для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн. в 2007 г. Эта сумма составит:

525*1,4 = 735 = 740 грн.

Согласно п. 6.1.1. Закона Украины «Об НДФЛ» для этих работников налоговая социальная льгота будет равна 50% минимальной заработной платы, то есть 400*50% = 200 грн. Согласно п. 6.1.2. предусматривается налоговая социальная льгота в размере 150% суммы льготы, определенной правилами п. 6.1.1. (200*150% = 300 грн.) для плательщика, который:

- является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

- содержит ребенка-инвалида 1, 2 группы из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

- имеет 3 и более детей в возрасте до 18 лет из расчета на каждого такого ребенка;

- является вдовцом или вдовой;