Отчет по практике: Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Сямженские молочные продукты"

Чеки подписывает генеральный и исполнительный директор. Какие либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными – письменному приказу владельца счета (приложение №9). Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег. На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Безналичные перечисления ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика так и получателя.

Обо всех изменениях расчетного счета ЗАО банк «Вологдабанк» извещает ООО «Сямженские молочные продукты» выписками из расчетного счета.

Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записываются по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга по – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов –слева(приложение №10). Выписка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера №2 и ведомости №2 по счету 51 «Расчетные счета» (приложение № 11).

Примеры корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет»:

Д-т 50 К-т 51 – 116000 руб. - поступили в кассу денежные средства с расчетного счета.

Д-т 60 К-т 51 – 1454000 руб. – перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику за молоко.

Д-т 51 К-т 62 – 300000 руб. – поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей.

ООО «Сямженские молочные продукты» представляет в ЗАО банк «Вологдабанк» установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации-получателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета ООО «Сямженские молочные продукты» (приложение № 12).

Для ведения расчетных операций в ООО «Сямженские молочные продукты» используются счета:

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поставщиками сырья (молока) в ООО «Сямженские молочные продукты являются: ООО «Новая заря», ООО «Худяковское», СПК «Двиница», крестьянско-фермерское хозяйство Акиньхова В.Н, крестьянско-фермерское хозяйство «Слободское» Феофилова А.Я, ООО «Колос», ООО «Сибирь», крестьянско-фермерское хозяйство Постникова А.П, ООО «Искра»,крестьянское хозяйство Гребенюка В.Н. «Нива».

Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета отражается задолженность покупателя после отгрузки ему продукции, товара и предъявления расчетных документов. По кредиту счета отражается погашение задолженности после оплаты в корреспонденции со счетами 50, 51.

Счет 68 «Расходы по налогам и сборам» - для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, налогов, удержанных с персонала этой организации.

ООО «Сямженские молочные продукты применяет упрощенную систему налогообложения.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - для учета расчетов по отчислению на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - для учета расчетов с персоналом как состоящим так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (приложение №13).

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - для учета расчетов с работниками организации по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки. Для учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Сямженские молочные продукты» ведет журнал-ордер №7, который имеет линейно-позиционную форму построения, позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» - для учета всех видов расчетов с учредителями организации ( общество с ограниченной ответственностью).

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - для учета расчетов по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, разными организациями по операциям некоммерческого характера; транспортными организациями за услуги; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО «Сямженские молочные продукты» на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 предназначен для учета расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные нужды и командировочные расходы. Работник, которому выдана сумма подотчет, должен представить авансовый отчет и приложить к нему документы подтверждающие достоверность расходов(приложение №14). На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты или приобретенные ценности. Остатки подотчетных сумм, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Для учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Сямженские молочные продукты» ведет журнал-ордер №7, который имеет линейно-позиционную форму построения, позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71 (приложение №15).

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет. В ООО «Сямженские молочные продукты» сумма выданная подотчет не должна превышать 60000 рублей.

В ООО «Сямженские молочные продукты» журнал-ордер №4 не ведется.

1.4 Учет материально-производственных запасов

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01 от 09.06.01 г.) материально-производственные запасы (МПЗ) – часть имущества: