Отчет по практике: Організація бухгалтерського обліку на підприємстві ТОВ УВЦ ГалактикаС
обліку основних засобів та нематеріальних активів (1 працівник):
обліку розрахункових операцій (1 працівник);
касир.
Зазначені групи підпорядковані безпосередньо головному бухгалтеру. Функції заступника головного бухгалтера виконує працівник обліку групи обліку процесу виробництва.
До складу контрольно-ревізійного підрозділу входить один штатний працівник і 6 позаштатних членів.
На підприємстві розроблені посадові інструкції головного бухгалтера і бухгалтера (Додаток В).
Обов’язки касира визначені Положенням № 72 і зводяться до повної матеріальної відповідальності за зберігання готівки та проведення всіх операцій з нею.
Рис. 2.1. Організаційна структура облікового апарату http://www.dtkt.com.ua/debet/ukr/2001/05/05kasa19.gif
3 Організація бухгалтерського обліку на підприємстві
Бухгалтерський облiк на пiдприємствi ведеться згiдно закону України "Про бухгалтерський облiк".
Основнi засоби вiдображенi в облiку за фактичними витратами на їх придбання, доставку та виготовлення. Iндексацiї балансової вартостi основних фондiв проводились згiдно з механiзмом та iндексами встановленими державними органами.
Нарахування амортизацiї основних засобiв проводилось методом зменшення залишку шляхом використання встановлених форм до залишкової вартостi основних засобiв на початок звiтного перiоду.
Запаси включають сировину та матерiали, придбанi напiвфабриками, паливо, запаснi частини,незавершене виробництво, тару,готову продукцiю,товари для перепродажу. Запаси облiковуються за собiвартiстю.
Собiвартiсть запасiв включає витрати на їх придбання, доставку та переробку. Для розрахунку собiвартостi реалiзованої продукцiї застосовується метод конкретної iдентифiкацiї запасiв, що фактично використанi.
Готова продукцiя вiдображається за виробничою собiвартiстю. Грошовi кошти включають суму грошей у касi i на розрахунковому рахунку в банку.
Дебiторська заборгованiсть вiдображається за реальною вартiстю, тобто з вирахуванням сумнiвних боргiв.
Витрати на податок на прибуток включають податки, розрахованi у вiдповiдностi до дiючого податкового законодавства, з врахуванням суттєвих тимчасових рiзниць, якi були компенсованi у звiтному перiодi. Бухгалтерський облiк ведеться за журнально-ордерною формою.
Ліміт каси встановлюється на весь термін дії договору за розрахунково-касового обслуговування, укладеного підприємством з установою банку (Додаток Г).
Надходження готівки до каси підприємства оформляється прибутковими касовими ордерами за формою № КО-1 (Додаток Д), підписаними головним бухгалтером або вповноваженою на це особою та касиром. Видача готівки з каси провадиться за видатковими касовими ордерами типової форми № КО-2 (Додаток Ж).
Усі факти надходження та вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі типової форми № КО-4 (Додаток З).
За дебетом рахунка 30 “Каса” відображаються надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів з каси. Для ведення синтетичного обліку касових операцій можуть бути використані регістри бухгалтерського обліку - Журналі 1 і відомості 1.1 (Додатки К-1 і К-2) щоденно на підставі звіту касира. У відомості до цього Журналу відображаються обороти за дебетом рахунка 30 “Каса” в кореспонденції за кредитом різних рахунків.
Об’ява про внесення готівки використовується для оформлення операцій із зарахування готівки на поточний рахунок підприємства (Додаток Л).
Виписка банку є регістром аналітичного обліку (Додаток М).
Форми регістрів синтетичного обліку для відображення операцій за рахунком 31 (Журнал 1 і відомість 1.2) за структурою такі ж, як і регістри для обліку операцій з рахунка 30 «Каса».
Для накопичення інформації про наявність і рух виробничих запасів використовується активний рахунок 20 “Виробничі запаси”, до якого відкривається дев’ять субрахунків.
На дебеті рахунка 20 “Виробничі запаси” і відповідних субрахунках відображаються дані про надходження запасів з різних джерел (від постачальників, підзвітних осіб, власного виробництва, засновників підприємства тощо).
За кредитом цього рахунка та його субрахунків відображається інформація про вибуття (списання) запасів на різні цілі (виробництво та інші внутрішньогосподарські потреби, відпускання на сторону), а також суми уцінки виробничих запасів.
Облік придбання запасів на рахунку 20 “Виробничі запаси” та його субрахунках ведеться за фактичною собівартістю придбання, тобто за первісною вартістю з урахуванням витрат на транспортування та заготівлю запасів (табл. 3.1).
Таблиця 3.1
Бухгалтерські проведення з оприбуткування виробничих запасів
| № | Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума, грн |
| 1 | Оприбуткування виробничих запасів, одержаних від постачальників: | |||
| — на купівельну вартість запасів (без ПДВ) | 20 | 63 | 30 000 | |
| — на суму ПДВ | 641 | 63 | 6000 | |
| 2 | Перерахування постачальникам вартості одержаних виробничих запасів | 63 | 31 | 36 000 |
| Відображення операцій з придбання запасів з передоплатою постачальникам | ||||
| 3 | Перераховано передоплату (аванс) постачальникам | 371 | 31 | 36 000 |
| 4 | Відображено суму податкового кредиту | 641 | 644 | 6000 |
| 5 | Оприбутковані виробничі запаси в умовах передоплати (авансу): | |||
| — покупна вартість (без ПДВ) | 20 | 63 | 30 000 | |
| — відображена сума ПДВ | 644 | 63 | 6000 | |
| — закриті розрахунки з передоплати (авансах) | 63 | 371 | 36 000 | |
| 6 | Відображені розрахунки з транспортними підприємствами щодо перевезення виробничих запасів (без ПДВ) | 20 |
63 (685) | 1000 |
| Відображено ПДВ | 641 | 63 | 2000 | |
| 7 | Перераховано транспортній організації за послуги |
63 К-во Просмотров: 187
Бесплатно скачать Отчет по практике: Організація бухгалтерського обліку на підприємстві ТОВ УВЦ ГалактикаС
|