Отчет по практике: Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО "ГРЦ Макеева"

Суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, аккумулируются на субсчетах балансового счета №19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» до момента определения общей стоимости товаров, (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в налоговый период.

Суммы НДС, подлежащие восстановлению, восстанавливаются в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п.2 ст. 170 НК РФ.

Моим практическим заданием во время прохождения практики был анализ счетов-фактур на предмет соответствия эталонному варианту оформления и регистрация корректно-оформленных счетов-фактур в книге покупок.

Сначала я ознакомилась с порядком оформления счетов-фактур и правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (постановление Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 № 914)

Обратимся к определению счета-фактуры: счет-фактура — документ о стоимости товаров, выполненных работах или оказанных услугах, выставляемый (направляемый) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику). Выставляется после согласования стоимости. Счёт-фактура может являться основанием для оплаты (расчёта).В зависимости от законодательства конкретного государства счет-фактура может выполнять различные функции. Например, в странах Евросоюза счёт-фактура используется для подтверждения уплаты НДС и акцизов, в СССР это был налог с оборота.

В России счет-фактура применяется только для налогового учета НДС. Назначение счета-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур — «Книга продаж».

Счет-фактура — ключевой документ, служащий основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, и именно он является причиной нескончаемых споров между плательщиками НДС и налоговиками. Самое простое, к чему могут «придраться» инспекторы — нарушения в оформлении данных документов. Поэтому очень важно, чтобы каждый документ был грамотно оформлен.

Приведем пример правильного оформленного счета-фактуры:

СЧЕТ-ФАКТУРА № 000155 от "16" Июня 2009 г. (1)

Продавец: Общество с ограниченной ответственностью «Сплав» (ООО «Сплав») (2)

Адрес: 456320, Челябинская обл., г. Миасс, п. Тургояк, Дубровная ул., 15 (2а)

ИНН/КПП продавца: 7415052866/741501001 (2б)

Грузоотправитель и его адрес: ООО «Сплав», 456320, Челябинская обл., г. Миасс, п. Тургояк, Дубровная ул., 15 (3)

Грузополучатель и его адрес: ОАО «ГРЦ Макеева», 456300, г. Миасс, Челябинская обл., Тургоякское шоссе,1 (4)

К платежно-расчетному документу № 86 от 11.06.2009 (5)

Покупатель: ОАО «ГРЦ Макеева»(6)

Адрес Российская Федерация, Челябинская обл., г. Миасс, Тургоякское шоссе,1(6a)

ИНН/КПП покупателя: 7415061109/742150001(6б)

Построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца;

в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.

в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;

в строке 5 - при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет-фактура, реквизиты расчетного документа;

в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;