Каждая счет-фактура должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации. Подпись обязательно расшифровывается фамилией и инициалами. Если подпись или расшифровка отсутствуют – счет-фактура бракуется и возвращается отправителю.

Также может быть неправильно указан адрес покупателя: например вместо юридического указан фактический адрес. В этом случае при проверке могут отказать в предоставлении налогового вычета. Может встретиться также пропуск цифры при указании ИНН покупателя. Здесь это техническая ошибка, которую нетрудно исправить внесением соответствующих изменений в счет-фактуру. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты их осуществления.

Правила ведения книги покупок

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

На ОАО «ГРЦ Макеева» книга покупок заполняется в электронном виде. В этом случае, по окончании налогового периода, который составляет один квартал, книга покупок распечатывается, прошнуровывается, нумеруется и скрепляется подписью руководителя и печатью организации. Книга покупок должна храниться в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Так же я ознакомилась с составлением итоговых страниц книги покупок за июнь и второй квартал. На итоговых страницах за месяц указывается суммы НДС к возмещению по облагаемым видам деятельности и сумма НДС к возмещению, определенная по коэффициенту отгрузки за квартал, сумма НДС без возмещения. На итоговой странице за квартал указывается сумма НДС к возмещению по облагаемым видам деятельности и сумма НДС к возмещению.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе прохождения учебно-ознакомительной практики на ОАО «ГРЦ Макеева» я познакомилась с организацией бухгалтерского учета на предприятии, с учетными политиками для бухгалтерского и налогового учета, участвовала в обработке первичной документации.

Для меня было интересно самостоятельно познакомиться с правилами оформления счетов-фактур, научиться анализировать их, а так же изучить правила заполнения книги покупок и применить свои навыки на практике.

Главным недостатком в работе бухгалтерии предприятия, на мой взгляд, является отсутствие единой ИС, которая должна использоваться в бухгалтерском учете. На предприятии в основном используется MicrosoftExсel, и программы, написанные собственными программистами. Такие программы как, например «1С: Бухгалтерия» не подходят для специфики предприятия. Сами работники бухгалтерии признаются, что если бы появилась программа, удовлетворяющая особенностям работы ОАО «ГРЦ Макеева» отпала бы необходимость в столь большом штате сотрудников (45 человек).

Так же, мне кажется не рационально абсолютно во всех ситуациях использовать линейным способ начисления амортизации.

Стоит отметить, что бухгалтерский учет претерпевает постоянные изменения. Это касается и темы моей практической части – НДС. В 2009 году изменились правила учета счетов-фактур.

Налогоплательщики НДС должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по откорректированным правилам. Соответствующие изменения в постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 вносит постановление Правительства РФ от 26.05.2009 № 451.

В частности, согласно пункту 12 ст. 171 и п. ст. 172 НК РФ с 1.01.2009 покупатель может принять вычет с суммы выданного аванса до того, как ему отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги), а вместе с тем, и обязанность восстанавливать этот налог. Существенно расширен список счетов-фактур, которые не регистрируются в книге покупок. В порядке заполнения счетов-фактур также произошли изменения. Так, в счете-фактуре, выставляемом при получении предоплаты в счет предстоящих поставок, в строках 3 и 4, а также в графах 2-6, 10 и 11 ставятся прочерки.