Отчет по практике: Организация бухгалтерского учета в Санкт-Петербургском филиале группы компаний "Конфлекс"

- оценку МПЗ способом ФИФО;

- учитывать готовую продукцию фактической производственной себестоимости

- учтенные расходы списывают в Д20, 23, 29.

Перечень объектов бухгалтерского учета, методы их оценки

К объектам бухгалтерского учета относятся основные и оборотные средства предприятия. К основным средствам относятся здания, сооружения, транспортные средства, техника, оборудование. К оборотным средствам – товары, денежные средства, сырьё и материалы, готовая продукция, инвентарь и т.д. Основные средства ЗАО «Конфлекс»: комплекс зданий, общей площадью 13 650 м² , включает в себя: офисы, производственный комплекс, склады, встроенный тепловой узел, трансформаторную подстанцию.

Допечатное оборудование: Пакет программных продуктов BarcoGraphics; система цифровой цветопробы «DuPont Cromaline»; комплекс производства фотополимерных печатных форм (ФППФ) « DuPontCyrel 1002». Печатное оборудование: восьмикрасочная флексопечатная машина «Astraflex» и «Novoflex». Послепечатное оборудование: Ламинатор «SuperDuplex»; Ламинатор «Selenia»; Парафинер «MB-1200»; Бобинорезки «SLA-400».

Основные средства оцениваются путём индексации.В соответствии с п.38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств переоценка путем индексации проводится с применением индекса-дефлятора.

Формы первичной бухгалтерской документации

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все осуществляемые организацией хозяйственные операции должны оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Законом № 129-ФЗ установлено, что первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

К числу этих форм относятся формы № ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений"(Приложение 1), № ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)", № ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий и сооружений)", № ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств", № ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", № ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)",№ ОС-4а "Акт о списании автотранспортных средств", № ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)", № ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств"(Приложение 2), № ОС-6а "Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств", №ОС-6б "Инвентарная книга учета объектов основных средств", № ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования", № ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж", №ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования".

Закон № 129-ФЗ допускает оформление хозяйственных операций, включая операции, связанные с учетом основных средств, документами, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Вышеуказанные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

3. Учет денежных средств и расчетов

Правила работы с наличными денежными средствами определены Центральным банком Российской Федерации. Письмо ЦБ от 4 октября 1993 г. №18 (с учетом последующих изменений) об утверждении "Порядка введения кассовых операций в Российской Федерации" устанавливает правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.

У ЗАО «Конфлекс» открыты 3 расчетных счета в следующих банках:

Филиал Санкт-Петербург «Номос-Банка» р/сч 40702810900450425701, БИК 044030720, к/с 30101810200000000720. Валюта – Рубли РФ

ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад», Р/сч 40702810810000004167, БИК 044030791, к/с 30101810200000000791. Валюта – Рубли РФ.

Петербургский филиал ЗАО «Юникредит Банк» р/сч 40702810100021435515, БИК 044030858, к/с 30101810800000000858. Валюта – Доллары США.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ЗАО “Конфлекс” имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Его должность предусматривается в штате предприятия. Все предприятия должны хранить денежные средства в банках. В то же время предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд, выплату заработной платы. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Для установления лимита организация представляет в банк, в котором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для организаций, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра следующего дня. А для тех организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в учреждения банков на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда.

Лимит кассового остатка ЗАО «Конфлекс» определяет индивидуально по согласованию с банком. Банк сам рассчитывает лимит кассы, по просьбе предприятия. Лимит кассы ЗАО «Конфлекс» составляет 54 300р.

Таблица 1. Расчет показателей для определения лимита остатка кассы

Показатель	Порядок определения (расчета)	Фактические (плановые) данные тыс.руб.
А	Налично-денежная выручка: - для предприятий работающих не первый год заполняются фактические данные за 3 предыдущих месяца - для вновь созданных организаций указываются плановые данные на предстоящие 3 месяца	Данные бухгалтерского учета по счету 50 «Касса» (приход)	5 000
Б	Среднедневная выручка	Сумма налично-денежной выручки за последние (предстоящие) 3 месяца делится на количество рабочих дней* в данном периоде.	5000 / 92 =54,3
В	Сумма, выплаченная наличными денежными средствами: - для предприятий работающих не первый год заполняются фактические данные за 3 предыдущих месяца - для вновь созданных организаций указываются плановые данные на предстоящие 3 месяца	Данные бухгалтерского учета по счету 50 «Касса» (расход)	2 000
Г	Среднедневной расход	Сумма расхода за последние (предстоящие) 3 месяца делится на количество рабочих дней* в данном периоде.	2 000 / 92 = 21,7
Д	Лимит остатка денег в кассе	Запрашивается в размере не более среднедневной выручки (а при ее отсутствии - расхода)	сумма выручки 54,3 тыс.руб.

Из кассы наличные деньги ЗАО «Конфлекс» расходуются на: пособия по социальному страхованию, денежные средства на перевод алиментов, командировочные расходы, оплата труда при болезни. Продукция реализуется по безналичному расчету.

Все кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами).1. Приходный кассовый ордер (ф.№ КО-1) (Приложение 3) отражает прием наличных денег в кассу.