Отчет по практике: Организация бухгалтерского учета в Санкт-Петербургском филиале группы компаний "Конфлекс"
Оприходование на баланс объектов основных средств, внесенных учредителями (участниками) в уставный капитал предприятия, отражается как сумма дебиторской задолженности - Дт 75 – Кт 80. Стоимость основных средств поступивших в качестве вклада – Д08 К75, а потом Д01 К08.
Основные средства ЗАО «Конфлекс»: комплекс зданий, общей площадью 13 650 м² , включает в себя: офисы, производственный комплекс, склады, встроенный тепловой узел, трансформаторную подстанцию. Все здания построены самой организацией.
Допечатное оборудование: Пакет программных продуктов BarcoGraphics; система цифровой цветопробы «DuPont Cromaline»; комплекс производства фотополимерных печатных форм (ФППФ) « DuPontCyrel 1002». Печатное оборудование: восьмикрасочная флексопечатная машина «Astraflex» и «Novoflex». Послепечатное оборудование: Ламинатор «SuperDuplex»; Ламинатор «Selenia»; Парафинер «MB-1200»; Бобинорезки «SLA-400».
Основные средства оцениваются путём индексации.В соответствии с п.38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств переоценка путем индексации проводится с применением индекса-дефлятора.
Большинство оборудования приобретено за плату, но есть и арендованные основные средства, например воздуховод.
Основные средства, приобретённые за плату ЗАО «Конфлекс» отражает следующими проводками:
Дт08 Кт60 - акцептован счет поставщикам
Дт19 Кт 60 0 НДС
Дт08 Кт76 – акцептован счет транспортной организации
Дт19 Кт76
Дт 08 Кт10,70,69 – отражаются затраты, связанные с приобретением основных средств
Дт 08 Кт 68 0 начислены регистрационные сборы
Дт 01 Кт08 – основные средства переданы в эксплуатацию.
Износ основных средств отражается через начисление амортизации.
Для определения периода, в течении которого основное средство переносит свою стоимость на продукцию используют понятие срок полезного использования – срок в течении которого основное средство способно приносить доход предприятию. Срок полезного использования предприятие устанавливает самостоятельно и он определяется при принятии объекта к учету. Существует 4 способа начисления амортизации: - линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Для начисления амортизации ЗАО «Конфлекс» применяет линейный способ амортизации. Годовая сумма амортизации определяется по первоначальной стоимости. Основные средства в ЗАО «Конфлекс» списываются через начисление амортизационных отчислений: накопление амортизации на счете 02. Организация переоценивает объекты основных средств путём индексации.
Затраты по ремонту основных средств могут быть отнесены на себестоимость продукции следующими тремя способами:
• фактические затраты по ремонту списывают на счета издержек производства или обращения (с кредита счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.);
• создают ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту основных средств;
• фактические затраты по ремонту основных средств вначале учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем, как правило, равномерно списывают с этого счета на издержки производства и обращения.
ЗАО «Конфлекс» создает ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту основных средств.
Документальное оформление по учету основных средств:
1.Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) – форма ОС-1 (Приложение 1)
2.Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств – форма ОС-2
3.Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств – форма ОС-3
4.Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) – форма ОС-4
5. Инвентарная карточка учета объекта основных средств – форма ОС-6 (Приложение 2).
6.Акт о приеме (поступлении) оборудования – форма ОС-14
7. Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж – форма ОС-15