Отчет по практике: Учетная политика ООО "Мастер Мебель"

Аналитический учет объектов основных средств ведется в программе 1С: Бухгалтерия с помощью следующих документов:

– поступление основного средства,

– ввод в эксплуатацию объекта,

– перемещение основного средства,

– выбытие объекта основного средства,

– карточка основного средства,

– инвентаризация основных средств,

– регламентный документ (расчет амортизации за месяц).

Учет основных средств ведется на счете 01, обороты по Дт 01 – поступление основных средств, обороты по Кт 01 – отражают выбытие основных средств, сальдо 01 счета показывает наличие основных средств.

Суммы фактических затрат собираются на 08 счете. Сальдо Дт 08 отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретению. Обороты Дт 08 – сумма фактическ5их затрат по приобретению основного средства за отчетный месяц. Обороты по Кт08 – фактические затраты составляющие первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов.

Поступление основных средств по договору купли-продажи отражается на предприятии следующими проводками, например:

Дт 08.4 Кт 60.1 приобретение за плату ОС моечной машины К720МХ 19025 руб.;

Дт 01.1 Кт 08.4 введен в эксплуатацию объект основного средства моечная машина К720МХ 19025 руб.;

Дт 60.1, Кт 51.1 оплачен счет-фактура на приобретенное основное средство 19025 руб.

Прием и передача основных средств оформляется актом формы №ОС-1. Отдельные карточки основных средств на предприятии не ведутся, сведения об объектах можно узнать из инвентаризационной описи формы №ИНВ – 1.

Выбытие основных средств в ООО «Мастер Мебель» происходило по причинам, другие виды выбытия не встречались в практике ООО «Мастер Мебель»:

– Продажи основного средства;

– Списание ОС и др.

Выбытие основных средств оформляется в бухгалтерии проводками:

Дт 51.1 Кт 91.1 Учитывается выручка от продажи основного средства;

Дт 01.2 Кт 01.1 Списывается балансовая стоимость;

Дт 02.1 Кт 01.2 Списывается начисленная амортизация;

Дт 91.1 Кт 99.0 Определяется финансовый результат от продажи ОС.

Ремонт основных средств ведется собственными силами в планомерном порядке, согласно установленного графика. В связи с тем, что парк оборудований и машин небольшой, то суммы, затраченные на текущий и капитальный ремонт основных средств, не оказывает существенного влияния на финансовый результат предприятия, поэтому в бухгалтерии ремонт основных средств оформляется проводками:

Дт 10 Кт 50, 51 покупка материалов необходимых для ремонта,

Дт 26 Кт 10 отнесение расходов на ремонт на общехозяйственные расходы.

Модернизация основных средств не проводится, так как оборудование имеет небольшой срок эксплуатации и не нуждается в усовершенствовании.

2.2 Учет капитальных вложений

Учет вложений во внеоборотные активы ведется на основании ПБУ «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» утв. Пр. МФ РФ от 20.12.94 г. №167. Учет затрат связанных с вложениями во внеоборотные активы осуществляется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», по субсчетам в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет вложений во внеоборотные активы ведется по каждому отдельному объекту вложений. За последние два-три года особо крупных капитальных вложений не проводилось, однако в течение деятельности ООО «Мастер Мебель» проводились такие капитальные вложения, как замена старого оборудования новым, получение специального и контрольно измерительного инструмента.