Отчет по практике: Учетная политика ООО "Мастер Мебель"

· расходы на энергоносители как для производственной и непроизводственной деятельности;

· оплата услуг сторонним организациям (связь, охрана, банки, инкассация, типографские расходы и др.);

· оплата труда административно-управленческого и обслуживающего персонала;

· содержание зданий и помещений непроизводственного назначения (офисные помещения, гаражи, площади под стоянку автотранспортных средств);

· расходы на ведение управленческого учета (канцелярские товары, офисная техника).

ООО «Мастер Мебель», затраты понесло предприятие за 2006–2007 в ходе осуществления своей деятельности в таблице 2.1

Таблица 2.1.

Смета затрат на производство и реализацию продукции за 2006–2007 гг.
№ п/п	Элементы затрат	2006	2007 г.	Отклонения
		Сумма, руб.	Сумма, руб.	Абсолютные	Относительные
1	сырье и основные материалы	297328	485139	187811	163,17
2	топливо	28801	33518	4717	116,38
3	энергия	70715	103542	32827	146,42
4	зароботная плата: основная и дополнительная	79310	124902	45592	157,49
5	отчисления вовнебюджетные фонды	30533	53456	22923	175,08
7	прочие расходы	35020	360	-34660	1,03
8	ИТОГО затраты на производство	541707	800917	259210	147,85
9	зараты на выполнение работ и услуг, не включаемых в ТП	765000	849320	84320	111,02
10	изменение НЗП	1200	9220	8020	768,33
11	производственая себестоимость	1306707	1650237	343530	126,29
12	комерческие расходы	0	640165	640165	-
13	полная себестоимость	1306707	2290402	983695	175,28

Из таблицы видно, что у предприятия в целом по всем элементам затраты повысились. Полная себестоимость увеличилась на 75,28%.

2.7 Учет готовой продукции и ее продажи

Готовая продукция оценивается по нормативной производственной себестоимости по сокращенной номенклатурной статьей калькуляции.

Услуги, за наличный расчет, оформляются заказ-нарядом в двух экземплярах, один из которых подшивается к кассе, другой, отдается клиенту с чеком ККМ (контрольно-кассовой машины), в котором расписаны все проведенные работы, клиент подписывает заказ-наряд, тем самым, акцептуя указанную в наряде сумму за работы.

Услуги, за безналичный расчет, оформляются заказ-нарядом, по закрытии и акцепте которого, оформляется счет-фактура и акт выполненных работ, также прикладывается накладная, с указанием использованных запасных частей и материалов.

В бухгалтерском учете при оказании услуг делается запись:

Д 50.1 К 90.1.2 на сумму оказанных услуг;

Д 51. К 76.3 на сумму поступивших денежных средств на счет;

Д 76.3 К 90.1.2 на сумму оказанных услуг по безналичному расчету;

Д 90.1.2 К 99.0 отнесение выручки на финансовый результат;

Д 50.1 К 10 на сумму израсходованных запасных частей;

Регистрами синтетического учета являются журнал-ордер №, Аналитический учёт по счёту 76 ведут по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учёта должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам денежные средства, которых уже поступили, это необходимо для удобства ведения учета расчетов.

2.8 Учет денежных средств

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14-п. (в ред. от 22.01.99 г.). «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Предприятия могут иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком.

В ООО «Мастер Мебель» есть одна расчетная касса. Размер лимита в кассе составляет 50 000 руб., который строго соблюдается кассирами. Лимит превышается только в течение трех дней два раза в месяц, в которые выплачивается аванс работникам предприятия с 9 по 11 число каждого месяца и заработная плата с 25 по 27 число каждого месяца.

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50, счет активный. По Дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, по Кредиту – их выбытие.

Основанием для выполнения бухгалтерских операций (оприходование и выдача) по кассе служит только кассовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами (платежной ведомости, приходных и расходных кассовых ордеров), составленными на основании первичных документов.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (РКО) формы КО – 2 и платежными ведомостями формы КО-3.

Авдонин выдали из кассы денежные средства в размере 600 руб.; в подотчет, по расчетно-платежной ведомости выдали заработную плату за февраль 2008 (напротив получившей суммы работник расписывается, если же сумма не получена в срок, то кассир ставит напротив неполученной суммы в строке «подпись» – депонировано.

После заполнения расходных или приходных кассовых ордеров, бухгалтер регистрирует их в журнале регистрации. Но регистрация приходных и расходных кассовых ордеров может осуществляться с применением средств вычислительной техники. В ООО «Мастер Мебель» используется реестр документов, в котором зарегистрированы все приходные и расходные кассовые ордера за определенный период.

Каждый день в кассе ведется кассовая книга, в которой отражается приход, расход и остатки в кассе на начало и конец рабочего дня.

В кассе существует такая операция как снятие денежных средств из кассы. То есть бухгалтерия имеет право проверить движение денежных средств в кассе в любой момент времени. Сверяется остаток на начало дня + приход – расход, если конец рабочего дня, то выводится сальдо на конец дня, цифра должна соответствовать наличным деньгам в кассе, находящихся на данный момент. После проверки составляется акт о снятии денежных средств в кассе.