Отчет по практике: Учетная политика ООО "Мастер Мебель"

Первоначальная стоимость создаваемых или приобретаемых объектов формируется как сумма фактических затрат на приобретение плюс монтаж.

При осуществлении капитальных вложений используется следующая первичная документация: счета-фактуры, товарно-транспорные накладные, акты выполненных работ, договора, сметы затрат.

Отражение стоимости внеоборотных активов в отчетности производится по сумме фактических затрат.

2.3 Учет нематериальных активов

К нематериальным активам относится имущество, не имеющее материально-вещественной структуры, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется на основании ПБУ «Учет нематериальных активов» 14/00, утв. Приказом МФ РФ от 16.10.00 г. №91н. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту нематериальных активов. Срок полезного использования НМА определяется по датам указанных в лицензиях, патентах и других документах и фиксируется приемной документацией, также в соответствии с нормами амортизации.

Движение нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете проводками:

Дт 08.5 Кт 60.1 поступили НМА на сумму с учетом НДС;

Дт 04.0 Кт 08.5 приняли к учету НМА в сумме фактических затрат;

Дт 26 Кт 05 начисление амортизации (линейным способом);

Дт 05 Кт 04.0 списана сумма накопленной амортизации;

Дт 91.2.0 Кт 04.0 отнесен финансовый результат от продажи НМА.

В настоящий момент нематериальных активов в ООО «Мастер Мебель» нет. Информация о НМА формируется в ООО «Мастер Мебель» с помощью программы 1С: Бухгалтерия, формируются журналы-ордера, ведомости, карточки счетов и др. регистры бухгалтерского учета.

2.4 Учет производственных запасов

Материальные запасы в соответствии с приказом МФ РФ №44н – это часть имущества, используемого при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи, а также для управленческих нужд. Материалы учитываются согласно ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» утв. пр. МФ РФ от 9.06.01 г. №44н.

Текущий учет МЗ осуществляется на счете 10 «Материалы по учетным ценам». В качестве учетных цен используются договорные (оптовые) цены поставщиков, без НДС и акцизов.

Стоимость материалов отпущенных в производство и при ином выбытии, оценивается по средней себестоимости их заготовления.

В ООО «Мастер Мебель» производственные запасы хранятся на складах, которые подразделяются на:

¾ склад – готовые материал, на котором запасные части классифицируются в порядке возрастания номенклатурного номера завода изготовителя;

Учет материалов ведется на счете 10, счет активный, Дт оборот показывает, какие ТМЦ поступили за период, Кт оборот – какие выбыли. Сальдо 10 счета, показывает какие материалы находятся на складе на конец или начало периода.

Рассмотрим на примере движение инвентаря:

Предприятию для хозяйственных нужд понадобились инвентарные принадлежности. Предприятие закупило их по безналичному расчету, вместе со счет-фактурой в бухгалтерию приходит товарно-транспортная накладная. После прихода накладной бухгалтерия приходует материалы и приходный ордер отдает на склад, кладовщик сверяет приход и наличие товара, оформляет приход на складе.

Затем по мере надобности инвентарь отпускается со склада на хозяйственные нужды предприятия. Отчет о движении материальных ценностей ведется в виде оборотной ведомости, по которой можно проследить движение (остаток на начало и конец периода, обороты по дебету и кредиту) ТМЦ.

2.5 Учет труда и его оплата

В ООО «Мастер Мебель» при поступлении на работу, пишется заявление о приеме на работу, на основе заявления составляется трудовой договор (контракт), после этого издается приказ о приеме на работу (Т-1). На основании приказа заполняется личная карточка работника (Т-2).

Внутренними нормативными положениями предприятия служат приказы руководителя, которые в свою очередь подразделяются на приказы: о приеме на работу, поощрении, наказании, по производству, о командировках и др., которые составляются на основе типовых форм, установленных законодательством.

На предприятии существует две основные формы оплаты труда – сдельная и повременная.

Учет заработной платы на предприятии ведется на счете 70, счет пассивный. По Дт счета отражаются удержания из заработной платы, а по Кт – начисление. Начисление заработной платы основных рабочих оформляется проводкой Д 20 К 70.1, административных – Д 26 К 70.1.

Учет рабочего времени ведется в табеле рабочего времени. По выработке ежедневно ведется журнал, в котором учитывается сумма услуг на каждого работника, затем по окончании рабочего дня сумма вписывается в накопительную ведомость по учету фактического оказания услуг.

В ведомости бухгалтер смотрит, сколько фактически заработал рабочий и начисляет заработную плату, в соответствии с его разрядом и процента выполнения плана. В ООО «Мастер Мебель» рабочим заработная плата оплачивается по сдельным расценкам в зависимости от разряда: 1 разряд – 21% от общей стоимости оказанных услуг, 2 разряд –23%, 3 разряд – 26%.