Отчет по практике: Управление прибылью на предприятии

Себестоимость продукции, как уже отмечалось, основной фактор, оп­ределяющий доходность предприятия, которая характеризуется абсолютны­ми и относительными показателями. К абсолютным относят: прибыль от реа­лизации продукции, доходы от внереализационной деятельности, балансовая прибыль, чистая прибыль. Среди относительных наибольшее значение име­ют: уровень рентабельности продукции, структура выручки от реализации продукции, структура балансовой прибыли.

Для анализа финансовых результатов необходимо определить, какие факторы повлияли на изменение данных показателей в отчетном периоде (по итогам 2006 года). Ниже проводится анализ себестоимости всей произведен­ной продукции завода, анализ прибыли предприятия от реализации строи­тельных материалов, анализ рентабельности реализуемой продукции и рен­табельности производства.

1.) Анализ себестоимости произведенной продукции

Данный анализ проводится по сравниваемой товарной продукции, т.е. по той, которая выпускалась как в 2006 году, так и в предыдущие годы.

Такой продукцией на Ногинском заводе являются пенобетонные блоки и колодезные кольца.

При этом вся выпущенная в 2006 году продукция оценивается по себе­стоимости единицы продукции в предыдущем году, и данная величина со­поставляется с общими отчетными затратами. Этим исключается влияние изменения объема и структуры продукции (т.е. все рассчитывается на факти­ческий объем и фактическую структуру продукции).

В таблице 2.6 представлены данные об объеме и себестоимости основ­ной продукции завода за 2005 и 2006 год.

Таблиц 2.6Объем производства и себестоимость продукции ООО «Ногинский заводстроительных материалов»

№ п/п	Основные виды продукции	Объем производства, тонны		Себестоимость единицы продукции, руб.
		2005	2006	2005	2006
1.	Пенобетонные блоки	2250 (51,1%)	3500 (50,7%)	800	608
2.	Колодезные кольца	2150 (48,9%)	3400 (49,3%)	742	580
3.	Всего:	4400	6900	1542	1188

В связи с тем, что выпускаемые заводом железобетонные изделия (ЖБИ) однородны, равны по объему, имеют схожую технологию производ­ства и материально-сырьевую базу, то в дальнейшем я буду исходить из их средней себестоимости единицы продукции:

- 2005 год: 1542 / 2 = 771 рубль;

- 2006 год: 1188 /2 = 594рублей.

Общая себестоимость продукции по рассматриваемым годам:

- на 2005 год: 771 * 4400 = 3 392 400 рублей;

- на 2006 год: 594 * 6900 = 4 098 600 рублей.

В результате изменение себестоимости товарной продукции составило: (4 098 600 - 3 392 400) / 3 392 400 * 100% = 20,8%

Таким образом, себестоимость единицы продукции уменьшилась с 771 рубля в 2005 году до 594 рублей - в 2006, общая же себестоимость увеличи­лась на 20,8% по сравнению с 2005 годом. Это изменение обусловлено рос­том объемов производства с 4400 тонн в 2005 году до 6900 тонн в 2006.

2.) Анализ прибыли от производства продукции

Прибыль формируется и анализируется на предприятии в соответствии с выражением:

П = В*(Ц - С), где(2.1)

В - выпуск продукции в натуральном выражении; Ц - цена единицы продукции; С - полная себестоимость единицы продукции.

В таблице 2.7 представлены данные об объеме производства продук­ции, ее себестоимости и рыночной цене за 2005 и 2006 год.

Таблица 2.7Объем производства, себестоимость и цена продукции ООО «МОНТЕК»

№ п/п	Показатели	Период
		2005	2006
1.	Объем производства продукции, тонны	4400	6900
2.	Себестоимость единицы продукции, руб.	771	594
3.	Средняя цена за единицу продукции, руб.	2201	1735

Прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции составила:

- за 2005 год П2005 = 4400*(2201 - 771) = 6 292 000 рублей;

- за 2006 год П2006 - 6900*(1735 - 594) = 7 872 900 рублей.

Изменение величины прибыли составило: АП = 7 872 900 - 6 292 000 = 1 580 000 рублей.

Таким образом, прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции увеличилась на 1 580 000 рублей в 2006 году по сравнению с предыдущим.

На изменение величины прибыли предприятия от реализации основ­ных видов продукции могли повлиять:

- изменение объема производства;

- изменение цены на продукцию;

- изменение себестоимости единицы продукции.

Ниже приводятся расчеты влияния данных факторов на увеличение прибыли завода.

За счет изменения объема производства: 6900* (2201 - 771) - 4400*(2201 - 771) = 9 867 000 - 6 292 000 = 3 575 000рублей;

За счет изменения цены на основные виды продукции: 6900^(1735 - 771) - 6900*(2201 - 771) = 6 651 600 - 9 967 000 = - 3 215 400рублей;

За счет изменения себестоимости 1 тонны продукции:

6900^(1735 - 594) - 6900^(1735 - 771) = 7 872 900 - 6 651 600 =1 221 300 руб­лей.

Таким образом, прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 1 580 000 рублей за счет роста объема производства - на 3 575 000 рублей, за

счет снижения себестоимости - на 1 221 300 рублей и за счет уменьшения цены 1 тонны продукции прибыль упала на 3 215 400 рублей.

3) Анализ рентабельности продукции и производства

Как было сказано в теоретической части настоящей работы, существу­ет два основных направления определения рентабельности работы предпри­ятия. Это рентабельность отдельных видов продукции и рентабельность про­изводства. В данной части проводится факторный анализ этих двух показате­лей.

а) Анализ рентабельности основных видов продукции Анализ осуществляется в соответствии с формулой:

Р = (Ц - С) / С * 100%, где(2.2)

Р — рентабельность основных видов продукции завода; Ц - рыночная цена продукции; С - полная себестоимость продукции.

По данным таблицы 7 цена продукции в 2005 году составляла 2201 рублей за тонну, а в 2005 году - 1735 рублей при полной себестоимости еди­ницы продукции соответственно 771 и 59'4 рублей.

Рентабельность данной продукции составляла при этом:

- в 2005 году Р2004 = (2201 - 771) / 771 = 1,85 (185%);

- в 2006 году Р2005 = (1735- 594) / 594 = 1,92 (192%).

Из этого следует, что каждый рубль затрат на производство в 2004 году принес предприятию 1 рубль 85 копеек, а в 2006 уже 1 рубль 92 копейки, что говорит о росте окупаемости производства.

Отклонение рентабельности основных видов продукции в 2006 году составило:

192%- 185% = 7%.

Таким образом, рентабельность основных видов продукции, произво­димых на ООО «МОНТЕК», увеличилась всего лишь на 7% в 2005 году по сравнению с 2004 годом в связи со сниже­нием себестоимости единицы продукции (тонны) на 30% и уменьшением рыночной цены продукцию на 27% в рассматриваемом периоде.

b ) Анализ рентабельности производственных активов

Рентабельность производства (Рп) в ООО «МОНТЕК» рассчитывает­ся и анализируется в соответствии с выражением:

Рп = П / (ОФсг + ОСсг), где (2.3)

П - прибыль предприятия;

ОФсг - среднегодовая стоимость основных производственных фондов пред­приятия;

ОСсг - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.

В таблице 2.8 на основании годового баланса завода за 2005 и 2006 го­да представлены данные о прибыли предприятия, стоимости основных фон­дов и стоимости оборотных средств на начало и конец отчетного периода (2006 г.).

Таблица 2.8 Сведения о прибыли, основных фондах и оборотных средств за 2005-2006 гг.

№ п/п	Показатели	2005		2006
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1.	Прибыль завода, руб.	3 464 002	6 128 031	6 128 031	7 721 709
2.	Стоимость основных производственных фондов, руб.	1 191 045	1 466 983	1 466 983	2 156 244
3.	Стоимость норми­руемых оборотных средств, руб.	2 598 475	4 322 470	4 322 470	7 744 261

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов:

- в 2005 году ОФсг = (ОФна начало + ОФна конец)/2 = (1191 045 + 1466
983)/2 = 1 329 014 руб.;

- в 2006 году ОФсг = (1466 983 + 2156 244) /2 = 1811613,5 рубля.

Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия:

- в 2005 году ОСсг = (ОСна начало + ОСна конец)/2 = (2598475 + 4322470)/2
= 3 460 473 рублей;

- в 2006 году ОСсг = (4322 470 + 7744 261) /2 = 6 033 365,5 рубля.

По данным таблицы 2.8 рентабельность производства завода составила:

- за 2005 год Рп = 6128031/(1329014 + 3460473) = 6128031/4789487 = 1,28
(128%);

- за 2006 год Рп = 7721709/(1811613,5 + 6033365,5) = 7721709/7844979 = 0,98
(98%).

Изменение рентабельности производства составило: 98% - 128% = -30%.

В 2006 году рентабельность производства упала на 30% по сравнению с предыдущим годом. На это повлияли следующие факторы:

- за счет увеличения прибыли на 33%:

7 721 709 /(1 329 014 + 3 460 473) - 6 128 031/ (1 329 014 + 3 460 473) = 0,33 (33%);

- за счет снижения стоимости основных производственных фондов на 15%:

7 721 709/(1 811 613,5+ 3 460 473)-7 721 709/(1 329 014 + 3 460 473) = - 0,15 (-15%);

- за счет снижения стоимости оборотных средств на 48%: