Реферат: Анализ финансового состояния предприятия 61

Статьи актива баланса группируются в зависимости от их ликвидности, то есть от скорости их превращения в денежные средства. Поэтому признаку они объединяются в 4 группы:

1. А1 – наиболее ликвидные активы (сумма по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно, а также краткосрочные финансовые вложения). Определяется по формуле:

А1 = Стр.250 + Стр.260, (1)

где Строка 250 – «Краткосрочные финансовые вложения»;

Строка 260 – «Денежные средства».

2. А2 - быстро реализуемые активы (активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время). Определяется по формуле:

А2 = Стр. 240, (2)

где Строка 240- «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».

3. А3 – медленно-реализуемые активы (являются наименее ликвидными). Определяется по формуле:

А3 = Стр. 210 + Стр.220 + Стр.230 + Стр.270, (3)

где Строка 210 – «Запасы»;

Строка 220 – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

Строка 230 – «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более через 12 месяцев после отчетной даты)»;

Строка 270 – «Прочие оборотные активы».

4. А4 – трудно-реализуемые активы (активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени). Определяется по формуле:

А4 = Стр. 190, (4)

где Строка 190 – Итог по разделу «Внеоборотные активы».

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты или по степени срочности выполнения обязательства. По этому признаку они объединяются в 4 группы:

1. П1 – наиболее срочные обязательства, определяются по формуле:

П1 = строка 620, (5)

где Строка 620 – «Кредиторская задолженность».

2. П2 – краткосрочные пассивы, определяются по формуле:

П2 = Стр. 610 + Стр.630 + Стр.660, (6)

где Строка 610 – «Займы и кредиты»;

Строка 630 – «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»;

Строка 660 – «прочие краткосрочные обязательства».

3. П3 – долгосрочные пассивы, определяются по формуле:

П3 = Стр. 590 + Стр.640 + Стр.650, (7)

где Строка 590 – «Долгосрочные обязательства»;

Строка 650 – «Доходы будущих периодов»;

Строка 650 – «Резервы предстоящих расходов».

4. П4 – постоянные пассивы, определяются по формуле:

П4 = Стр. 490, (8)

где Строка 490 – Итого по разделу 3 «Капитал и резервы»

Для оценки ликвидности баланса следует сопоставить значения групп статей по активу и пассиву. Баланс следует считать ликвидным, если имеют место следующие соотношения между абсолютными показателями:

А1 ≥ П1 (до 3 месяцев)

А2 ≥ П2 (от 3 до 6 месяцев)