Реферат: Анализ финансовой отчетности 19
1. Остаток денежных средств на начало года
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
2. Поступило денежных средств всего
100
100
100
100
в том числе:
выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг
х
х
х
…………….
х
х
х
прочие поступления
х
х
х
3. Направлено денежных средств — всего
100
100
100
100
в том числе:
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг
х
х
х
…………….
х
х
х
прочие выплаты, перечисления и т. п.
х
х
х
4. Остаток денежных средств на конец периода
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
Бухгалтер, в чьи функции входит задача обеспечить руководство организации информацией о наличии и движении денежных средств, должен быть в состоянии объяснить причину расхождения размера прибыли и изменения денежных средств. С этой целью проводится анализ движения денежных средств косвенным методом.
При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период.
На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.
При начислении амортизация относится на себестоимость продукции. Поскольку уменьшение прибыли в результате этого не ведет к сокращению денежных средств, то для получения реальной величины денежных средств суммы начисленной амортизации (оборот по кредиту счетов 02, 05) должны быть добавлены к нераспределенной прибыли.
Выбытие основных средств и других внеоборотных активов вызывает убыток в размере их остаточной стоимости, который фиксируется на счете 91 и затем списывается на уменьшение финансового результата в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». На величину денежных средств эта операция не оказывает влияния, поскольку отток средств был значительно раньше — в момент приобретения этих активов. Следовательно, сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости должна быть добавлена к величине прибыли.
На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных сред?