Реферат: Аттестация аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности

■ соблюдение требований ст. 1 Федерального закона «Об аудитор­ской деятельности» в отношении запрещения занятия иными видами предпринимательской деятельности, кроме проведения аудита и ока­зания сопутствующих ему услуг;

■ наличие у аудиторов лицензиата квалификационных аттестатов аудиторов, тип которых соответствует профилю проводимого аудита;

■ соблюдение требований по кадровому составу и организацион­но- правовой формы, установленных п. 1 и 3 - 5 ст. 4 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

■ страхование риска ответственности за нарушение договора ока­зания аудиторских услуг при проведении обязательного аудита в со­ответствии со ст. 13 Федерального закона «Об аудиторской деятель­ности»;

■ соблюдение требований независимости согласно ст. 12 Феде­рального закона «Об аудиторской деятельности»;

■ наличие у лицензиата при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее 2 лет, а при проведении обязательного аудита банковских групп и бан­ковских холдингов стажа проведения аудиторской проверки кредит­ных организаций не менее 2 лет в соответствии с требованиями ст. 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»;

■ участие в проводимом лицензиатом обязательном аудите кре­дитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее 2 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудиторов в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банков­ских холдингов (банковский аудит);

■ соблюдение требований к представлению отчетности лицензиа­та лицензирующему органу в соответствии со ст. 18 Федерального за­кона «Об аудиторской деятельности»;

■ обеспечение условий проведения внешних проверок качества работы лицензиата, включая предоставление всей необходимой для этого документации и информации;

■ обеспечение лицензиатом сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, за исключением случаев, предусмотренных Фе­деральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими феде­ральными законами.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятель­ности» определен перечень обстоятельств, когда лицензии могут быть аннулированы (табл. 1.2).

Таблица 1.2.

Перечень обстоятельств аннулирования лицензии на аудиторскую деятельность[7]

Обстоятельство	Основание для аннулирования
Выдача заведомо ложного аудиторского заключения (призна­ется в судебном порядке)	Пункт 2 ст. 11
- Уклонение от проведения внешней проверки качества работы и непредоставление проверяющим всей необходимой докумен­тации, информации	Пункт 3 ст. 14
Систематическое нарушение требований нормативных актов, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности	Пункт 4 ст. 14

При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской дея­тельности лицо подлежит исключению из аккредитованного профес­сионального аудиторского объединения без права вступления (в это же объединение либо другое) на срок, установленный уполномочен­ным федеральным органом исполнительной власти, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии.

2. Контроль качества работы аудиторов.

Закон об аудиторской деятельности в Российской Федерации предусматривает контроль качества работы аудиторских органи­заций и индивидуальных аудиторов.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обяза­ны установить и соблюдать правила контроля внутреннего каче­ства проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъ­являемые к указанным правилам, регламентируются федераль­ными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Система проверки качества работы индивидуальных аудито­ров и аудиторских организаций внешними проверяющими уста­навливается уполномоченным федеральным органом, который может проводить такие проверки как своими силами, так и деле­гировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям в отношении участников этих объединений.

Уклонение от проведения внешней проверки качества или не­представление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить

основанием аннулирования лицензии на осуществление аудитор­ской деятельности аудиторской организации или индивидуаль­ного аудитора.

В случае выявления при проведении проверки качества работы фактов систематического нарушения аудитором аудиторской организации или индивидуальным аудитором при проведении аудиторской проверки требований нормативных правовых актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности про­веряющие обязаны сообщить о таких фактах федеральному органу. На виновных в таких нарушениях может быть наложено взыска­ние в установленном настоящим федеральным законом порядке, вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности индивидуального аудитора.

Характер, временные рамки и объем общих целей и конкрет­ных процедур контроля качества аудиторской фирмы зависят от ряда факторов: размер и характер деятельности фирмы, ее гео­графический разброс, организационная структура, а также соот­ношение затрат и выгод. Соответственно, цели и процедуры, принятые отдельными аудиторскими фирмами, могут варьиро­ваться, как и объем их документации.

Общие цели контроля качества, которые должны быть уста­новлены аудиторской фирмой, обычно включают:

а) профессиональные требования.

Персонал фирмы должен придерживаться принципов незави­симости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения;

б) умение и компетентность.

Персонал фирмы должен состоять из сотрудников, владеющих техническими стандартами и придерживающихся их, а также об­ладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими обязанностей с должной тщательностью;

в) поручение.

Аудиторская работа должна быть поручена сотрудникам, име­ющим техническую подготовку и опытность, необходимые в данных условиях;

г) делегирование полномочий.

Необходимо в достаточной мере направлять работу, осуществ­лять текущий контроль и проверку работы на всех уровнях, что­бы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная ра­бота соответствует надлежащим стандартам качества;

д) консультирование.