Реферат: Аттестация аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности

• назначать лицо или группу лиц соответствующего админис­тративного уровня для оценки полученной информации о пред­полагаемом клиенте и решения вопроса о принятии клиента;

• информировать соответствующий персонал о процедурах принятия клиентов;

• определить ответственных за управление процессом соблю­дения целей и процедур фирмы в отношении принятия клиентов и за контролем этого процесса;

2) оценить клиентов при наступлении определенных событий, чтобы принять решение о том, следует ли продолжать отношения с ними.

Мониторинг. Необходимо постоянно определять эффектив­ность целей и процедур контроля качества. Для реализации этого необходимо:

1) определить объем и содержание программы фирмы по мо­ниторингу (текущему наблюдению) за всем процессом контроля:

• установить методы, необходимые для обеспечения уверен­ности в том, что цель и методы контроля качества фирмы явля­ются эффективными;

• установить уровень компетентности для сотрудников, кото­рые будут участвовать в мониторинге, и способы их отбора;

, • проводить мониторинг: проверять и тестировать соблю­дение общих целей и конкретных процедур контроля каче­ства фирмы, а также проверять выборочным образом ауди­торские задания на предмет соответствия профессиональным стандартам, а также целям и процедурам фирмы по контро­лю качества;

2) сообщить об отмеченных фактах соответствующим предста­вителям руководящего состава, обеспечить планирование и осу­ществление мероприятий по мониторингу, а также общую про­верку системы контроля качества в фирме.

Аудитор должен внедрять те процедуры контроля качества, которые он считает необходимым исходя из поставленных целей.

Аудитор и ассистенты аудитора, выполняющие контрольные функции, анализируют профессиональную компетентность тех ассистентов аудиторов, которые выполняют делегированную им работу.

Любое делегирование работы ассистентам аудитора должно осуществляться таким образом, чтобы обеспечить разумную уве­ренность в том, что такая работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентно­сти, которая необходима в данных обстоятельствах.

Делегирование работы может сопровождаться информирова­нием персонала о таких аспектах, как характер бизнеса экономи­ческого субъекта и возможные проблемы в области бухгалтерско­го учета и аудита, которые могут повлиять на характер, времен­ные рамки и объем аудиторских процедур.

Программа аудита является важным средством для доведения до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению ауди­та. Смета затрат времени и общий план аудита также полезны сточки зрения доведения до сведения ассистентов аудитора на­правляющих указаний по проведению аудита.

Во время проведения аудита персонал, несущий контрольные функции, должен осуществлять контроль хода аудита; получать информацию и рассматривать важные вопросы в области бухгал­терского учета и аудита, возникающие в ходе аудита, путем оцен­ки важности и внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита; устранять расхождения в профессио­нальных суждениях сотрудников и определять уровень консуль­таций, являющихся целесообразными.

Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, должна подлежать проверке персоналом, имеющим, по крайней мере, равный уровень компетентности. Важно своевременно проверять общий план и программу аудита; оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля, включая результаты тестов средств кон­троля и поправки; документальное отражение аудиторских дока­зательств, полученных в результате процедур проверок по суще­ству, и выводов, сделанных на их основе; бухгалтерскую отчет­ность, предлагаемые аудиторские поправки и предлагаемое аудиторское заключение.

Процесс проверки работы по аудиту может включать также (особенно в случае масштабных комплексных аудиторских прове­рок) требование о том, чтобы персонал, не участвующий в аудите иным образом, выполнил определенные дополнительные конт­рольные процедуры до представления аудиторского заключения.

3.Ответственность аудиторов (аудиторских организаций).

Ответственность аудитора (аудиторской организации) — этосанкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполне­нием аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются законодатель­ством Российской Федерации и соглашением сторон.

Выделяют следующие виды ответственности аудитора (аудитор­ской организации):

■ гражданско-правовая;

■ административная;

■ уголовная.

Гражданско-правовая ответственность определена ст. 15 ГК РФ[8] в виде возмещения убытков:

а) расходы, связанные с восстановлением нарушенного права (на проведение перепроверки, судебные расходы);

б) упущенная выгода, а также глава 25 ГК РФ, раскрывающей ответ­ственность за нарушение обязательств по договору.

Административная ответственность регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Так как аудиторская деятель­ность до 01.07.2008 подлежит лицензированию, то на нее в этой части распространяются положения КоАП РФ.

Статьей 14.1 КоАП РФ оп­ределены случаи и формы ответственности за осуществление деятель­ности[9] :

■ с нарушением условий, предусмотренных лицензией, в форме наложения штрафа (табл. 3.1.);