Реферат: Аудит денежных средств 14

договоры с юридическими лицами, в том числе договоры банков­ского счета, заключаемые предприятием с учреждениями банков;

кредитные договоры, договоры займа, договоры с поставщи­ками и подрядчиками;

приказы (распоряжения) руководителя организации.

Для изучения и оценки надежности системы внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой финансовой от­четности, учредительными документами, формами финансовой отчетности (с целью определить масштабы и особенности осуще­ствления кассовых операций аудируемого лица). Необходимо так­же установить, каким образом ведется кассовая книга: традици­онным «вручную» или с использованием систем автоматизации бухгалтерского учета (необходимо учитывать, что при ведении бухгалтерского учета по традиционно журнально-ордерной фор­ме может быть применена программа для ведения кассовых операций); установить, имели ли место операции с наличной валю­той (при командировках за рубеж); ознакомиться с порядком до­кументооборота в части кассовых операций, отраженным в органи­зационно-распорядительных документах. Кроме того, необходимо провести тестирование системы внутреннего контроля в части со­блюдения кассовой дисциплины; изучить рабочий план счетов (в части кассовых операций), разработанный аудируемым лицом на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйствен­ной деятельности организаций и Инструкции по его применению, установить его особенности и проверить соответствие применяе­мых на практике счетов и субсчетов рабочему плану счетов.

1.2. Перечень вопросов

При планировании аудита конкретного предприятия готовит­ся перечень вопросов с целью определения эффективности внут­реннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

Примерный перечень вопросов для дости­жения указанной цели:

- установлена ли сигнализация в кассе?

-хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу?

-заключен ли договор на охрану?

-где и у кого хранятся дубликаты ключей?

-инкассируется ли данная организация?

-хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бу­маг, путевки, билеты и т.д.)?

-сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк?

-кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров?

-имеются ли распоряжения руководителя предприятия (орга­низации) о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера?

-своевременно ли производятся записи в отчете кассира? Ка­ков срок сдачи отчета?

-сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?

-была ли произведена ревизия при смене кассира?

-назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для производства ревизии кассы?

-заключен ли договор с кассиром о полной материальной от­ветственности?

-в каком размере банком установлен лимит остатка наличнос­ти в кассе?

-выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кас­совом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?

-проводятся ли внезапные проверки кассы?

-какова периодичность плановых инвентаризаций кассы?

-принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?

-регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?

-ведется ли на предприятии кассовая книга?

-проверяются ли бухгалтером отчеты кассира?

-имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный прика­зом по предприятию? Установлен ли срок, на который они выда­ются?