Реферат: Аудит денежных средств 14

-ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?

1.3. Порядок проведения аудита кассовых операций

В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостоверить­ся в следующем:

• Соблюдение требований по обеспечению сохранности денежных средств в кассе;

• соблюдение правил работы с наличными денежными средствами;

• полнота и правильность документального оформления операций по кассе;

• применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах;

• наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации;

• правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций;

• наличие в организации действующей системы проведения реви­зий кассы.

1.3.1.Соблюдение требований по обеспечению сохранности денежных средств в кассе.

Аудитору необходимо сверить остатки по счету 50 «Касса» в регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и балансе (с уче­том данных, отраженных на субсчетах).

Аудитор проверяет соблюдение требований по обеспече­нию сохранности денежных средств в кассе. Подробный перечень требований Министерства внутренних дел Российской Федерации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, технической защите помещения кассы и ее оборудованию средствами охранно-пожарной сигнализации содер­жится в приложениях 2 и 3 к Порядку ведения кассовых опера­ций. Ответственность за оборудование кассы и обеспечение со­хранности денег возложена на руководителя организации. Если по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

В кассе организации должны храниться только ее наличные деньги и де­нежные документы. Как правило, наличные деньги и денежные доку­менты должны храниться в несгораемом металлическом шкафу, кото­рый по окончании рабочего дня должен быть закрыт ключом и опечатан печатью кассира.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершений операции – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадле­жащих организации, запрещено.

Остаток денежной наличности в кассе должен соответствовать дан­ным кассовой книги.

1.3.2. Соблюдение правил работы с наличными денежными средствами

При проверке приходных операций аудитор прежде всего про­веряет полноту оприходования денежных средств в кассу.

Поступление денежных средств в кассу возможно в следующих случаях:

1) из учреждений банка (при этом необходимо проверить сохран­ность чеков и корешков к ним в чековых книжках, сопоставить суммы на корешках чеков, приходно-кассовых ордерах, в отчетах кассира и кассовой книге, выписках банка, ведомости № 1 и жур­нале-ордере № 2 для исключения преднамеренных искажений данных бухгалтерского учета);

2) от сотрудников своего предприятия в соответствии с прика­зом по учетной политике: неиспользованные подотчетные суммы (в этом случае производится сверка с авансовыми отчетами и за­писями по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»); плата ро­дителей за содержание детей в детских садах или квартирная плата (в этом случае производится сверка с лицевыми счетами работ­ника и записями по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»); прочие расчеты;

3) в соответствии со спецификой деятельности от других физи­ческих и юридических лиц в виде платы за поставленные мате­риальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Расходные операции осуществляются в соответствии с учетной политикой и спецификой деятельности организации и заключа­ются в следующем:

1) выдача денежных средств на хозяйственные и командировоч­ные расходы;

2) возмещение израсходованных сотрудниками личных денежных средств на нужды предприятия;

3) оплата поставщикам за товары, работы, услуги. Аудитор дол­жен проверить соблюдение организацией предельных сумм рас­четов наличными денежными средствами (в настоящее время 60 000 руб. по одной сделке).

При проверке кассовых операций аудитор проверяет соблюдение следующих правил работы с наличными денежными средствами:

- полноту оприходования денежной наличности;

- полноту и своевременность сдачи денег в кассу банка;

- соблюдение установленных предельных сумм расчетов налич­ными деньгами между юридическими лицами;

- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;